刘天永-税务律师，税法律师，税务争议解决专家！

企业申请研发费用加计扣除，根据国税发[2008]116号文规定，适用研发费用加计扣除优惠的纳税人指财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，该规定中所指财务核算健全要求企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额；企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。企业于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料，申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不能享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。其中企业研发费加计扣除在汇算清缴时需向主管税务机关报送材料包括：
...

依据国税发[2008]116号文规定，企业从事为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动；并属于具有财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业即按相关政策享受税收优惠政策。

测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。科技部、财政部、国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）对国家需要重点扶持的高新技术企业认定管理的一些测度指标进行了具体规定，这其中就包括对高新技术企业研究开发费用构成项目的详细规范。按照国科发火〔2008〕362号的要求，企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，具体包括八大构成要素。这八大构成要素包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。根据（国税发[2008]116号）第四条的规定，企业从事符合规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用支出，只有八种符合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。就研发费用加计扣除八项内容与高新认定研发费用归集的比较如下：

并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除，可以加计扣除的研发费不仅应具备真实性，还应资料齐全。根据（国税发[2008]116号）第十条的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。

2008年我国多数企业受金融危机影响，普遍出现了经营业绩下滑的现象，为此国务院出台了刺激经济增长的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相应的配套措施，主要的目的是为了保持国民经济的稳定增长，拉动、扩大国内消费需求，扶持企业的稳定经营发展。不少地方政府将完善企业研究开发费用加计扣除政策的实施办法也作为扶持企业发展的优惠政策之一。允许企业研究开发费用加计扣除的确是政府为鼓励企业积极加大开发新技术、新产品、新工艺的投入而制定的税收优惠措施，体现了政府进行宏观调控、引导产业结构调整、扶持企业发展的思路。据悉，各地税务机关对企业研发费用加计扣除的执行尺度也略有不同。为此，总局在2008年企业所得税汇缴清缴工作即将开始时，及时印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，为各地税务机关、企业提供了统一的、全面的政策依据。对于此次国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，企业享受研发费用加计扣除税收优惠，就如下事项应予以关注。

企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据国税发[2008]116号第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
...