华税成功案例：利废企业取得虚开发票被定偷税，经复议取消企税偷税定性（2025）
一、案情介绍：取得发票涉嫌虚开，企业需补缴税款、滞纳金、罚款过亿元
H金属公司主营钢、铁冶炼、金属材料制造，其生产原料为回收的废钢铁。购销业务模式为散户供货商将废钢销售给A公司，A公司为适用简易计税的回收企业，将废钢销售给B公司并开具3%的增值税专用发票，B公司将废钢销售给C公司并开具13%的增值税专用发票，C公司将废钢销售给H公司并开具13%的增值税专用发票。废钢由散户供货商直接运输到H公司。2022年，H公司从C公司处采购废钢近1.5亿元。
2024年10月，税务机关依托其他企业虚开线索，对H公司2022年涉税情况立案稽查。检查中，税务机关认定H公司与C公司间的废钢购销交易不真实，H公司取得C公司开具的发票为虚开。税务机关向H公司下发《税务事项通知书》，限60日内补开换开发票或提交支出真实性佐证资料。期限届满后，H公司未能补开发票。随后，税务机关作出处理处罚决定，认定H公司取得虚开的发票，要求H公司增值税进项转出、采购成本全额纳税调增，合计需补缴增值税、企业所得税七千多万。同时认定H公司构成偷税，处以0.5倍罚款。H公司对处理处罚不服，在提供纳税担保后，依法对处理决定提起税务行政复议。
核心争议焦点：
1.H公司是否构成偷税？
2.在无法以发票作为税前扣除凭证的情况下，要求H公司全额补缴所得税是否妥当？
二、行政复议策略
第一步：整理采购资料、包括购销合同、付款凭证、货物交付凭证等
证明：H公司所有废钢采购交易真实发生，成本具备真实性、关联性、合理性，符合企业所得税税前扣除“三性”原则。税务机关不能以无合规发票为由全额否定真实成本、要求企业补税。
第二步：撰写情况说明、向复议机关陈述意见
强调：再生资源行业发票链条源头断裂的客观现状，H公司通过案涉业务模式取得发票不是为了骗抵国家税款，其依据真实的废钢采购业务取得发票不构成虚开，亦不是以虚开为手段偷税。
第三步：提交类似案例，同行业、同地区的案例优先
支撑：案涉业务模式是再生资源行业回收业务常见情形，具有行业特殊性。与H公司类似案件中，税务机关未认定偷税。此外，在H公司成本支出真实的前提下，若H公司无法以发票入账列支成本，则可以对其适用核定征收。
第四步：申请调解，提交调解方案
调解：基于案件具体情况，企业取得不合规增值税扣税凭证不应进行增值税进项抵扣，企业做增值税进项转出；因无合规发票作为税前扣除凭证，可以适用核定征收；结合行业及涉案业务情况，H公司不构成偷税。
三、案件结果：H公司不构成偷税，核定征收涉案期间企业所得税
（一）企业所得税核定征收。复议机关出具调解书，依据《税收征收管理法》第三十五条，要求对H公司涉案期间企业所得税适用核定征收方式重新计税。
（二）撤销处理处罚决定。税务机关撤销原处理处罚决定。对H公司企业所得税部分不认定偷税。
四、税务合规建议
在当前税务监管趋严的环境下，企业采购环节需依法取得合规发票。依托再生资源反向开票相关政策，向自然人出售者采购时自主开具发票，同时常态化完善采购合同、收货单据、付款凭证等佐证资料，凭正规发票进项抵扣、列支成本，从源头防范虚开、偷税等涉税风险。
对于真实交易、未取得发票或发票不合规的采购业务，企业应整理业务真实性资料，与主管税务机关沟通，结合行业特点依规申请企业所得税核定征收，妥善化解因凭证问题导致的无法税前扣除的高额税负压力。
五、关于华税
国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。
中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。
中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。
国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。
税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。
六、代表案例
1、福建某冶金制造集团企业取得虚开增值税专用发票纳税调整复议案，案涉增值税专用发票3000万余元。华税代理企业取得行政复议和解结案，税务机关自行撤回追缴因涉案发票调增的企业所得税税款及滞纳金1100万余元，成功挽回巨额财产损失。（2023）
2、安徽某石化贸易企业涉嫌消费税偷税处罚复议案，企业被定性偷税，需缴纳消费税罚款4亿元。本案经华税代理行政复议后调解结案，撤销对企业偷税的定性及全部罚款，为企业实控人避免了刑事责任风险。（2023）
3、安徽某房地产开发企业股东个税未扣缴处理处罚复议案，企业被定性偷税，需补缴税款1900万元，缴纳罚款690万元。本案经华税代理行政复议后调解结案，企业应补缴的税款和罚款变更为600万元结案。（2022）
七、联系华税
电话：010-64108688
传真：010-64108288
邮箱：zixun@huashui.com
总部地址：北京市朝阳区东三环北路霞光里18号佳程广场B座17层。
咨询、案件委托、业务合作等请联系华税律师秘书：138 1163 6372（同微信）。
文章评论(0)