新规施行！税局监管能力加强，电商企业面临哪些税务影响

编者按：近期，国务院颁布实施《互联网平台企业涉税信息报送规定》（以下简称“《规定》”），国家税务总局也出台相应的配套公告。新规要求互联网平台企业要按照规定期限和规定内容向税务机关等报送平台内经营者的涉税信息。新规的实施一方面增强税务机关查处电商企业偷逃税款的能力；另一方面，在“以数治税”成为税收治理核心趋势的背景下，新规的实施也意味着电商企业面临新的税务合规挑战。基于此，本文将结合《互联网平台企业涉税信息报送规定》及其配套公告内容，论述新规对税务机关和电商企业的影响。

一、案例观察：从电商企业偷逃税案例看税务机关如何查处电商企业偷逃税款

在《规定》及其配套公告出台前，税务机关查处电商企业偷逃税款的办案方式主要有利用大数据、追踪资金流等几种方式。具体如案例所示。

案例一：税局大数据对比发现电商企业商品交易总额与申报收入数据不符

青岛税务局查处即墨区小淇服装店隐匿收入偷逃税款案。税局通过查询金税三期申报数据，发现涉案企业申报收入为328539.67元，但涉案企业通过抖音平台取得收入56793143.83元，提现53207773元。税局通过对比涉案企业通过抖音平台取得的销售收入和金税三期数据，发现涉案企业没有全额申报收入，存在隐匿收入的违法行为。税局对涉案企业隐匿收入行为定性为偷税，并处少缴税款一倍罚款1013429.15元。

案例二：税局通过行业特征对比，查明电商企业偷逃税款

伊春市税务局接收到群众举报伊春市禾源森林食品有限公司隐匿电商平台销售收入存在偷税问题。税局通过全面梳理涉事企业发票开具、纳税申报等涉税资料，通过横向比对同区域、同规模、同行业的经营数据，发现该企业申报销售额显著偏离行业均值，经营数据异常特征逐步显现。税局检查人员结合行业特征，通过梳理企业关联账户的交易记录，逐步还原线上销售全貌。涉案企业在多家电商平台售卖黑木耳等地方特色农产品，其电商销售收入超200万元。税局通过交叉验证企业申报数据与线下业务台账，最终确认其电商销售规模与申报信息存在显著差异。最终，税局认定案涉企业隐匿收入偷逃税款，对其作出追缴税费、滞纳金并处罚款的决定。

案例三：税局通过平台手续费，倒推销售额确认电商企业偷逃税款

吉林市税务局根据举报线索，查处一起企业隐匿网店销售收入逃避纳税案件。税局检查人员通过全面分析案涉企业涉税数据，通过产品包装费、快递费等初步确定案涉企业存在税务问题。税局检查人员进行现场调查，通过调取案涉企业账簿数据并未发现有价值线索，检查人员通过现场调查方式无法查明涉案企业是否存在偷逃税款问题。因此，税局检查人员转变调查方向，通过对涉案企业网店交易数据进行分析，从涉案企业网店的“平台手续费”找到突破口，发现涉案企业从电商平台结算8900余万元，案涉企业共有3500多万元收入未依法申报。最终税局查明涉案企业隐匿收入偷逃税款的事实。

案例四：税局通过调取电商平台数据，查明电商企业偷逃税款

税局检查人员通过调取涉案商贸公司第三方平台抖音和有赞的销售数据，综合商贸公司线下批发的销售额，与商贸公司申报数据进行比对之后发现涉案商贸公司于2021年3月至2024年9月期间在销售货物的过程中隐瞒了部分收入未申报纳税，共少申报销售额合计15610419.97（不含税）元，其中2021年13268.66元，2022年2983979.57元，2023年10038322.17元，2024年2574849.57元。税局认为涉案企业构成偷税，对涉案企业作出罚款1082267.87元的行政处罚。

小结：通过上述案例，可以发现在《规定》及配套公告实施以前，税务机关大多运用大数据对比、“平台扣点费”倒推计算电商企业经营数据等多种手段查处电商企业偷逃税款的违法行为。在《规定》及配套公告实施以前，税务机关通过这些手段查处电商企业税务违法时，由于电商平台属于某地税务机关管辖区域外企业，税务机关常常会面临获取完整证据周期较长、难度较大等问题。在《规定》及配套公告实施后，互联网平台企业负有向税务机关报送涉税信息等多种义务，税务机关对电商企业的监管能力将进一步增强。

二、《规定》及配套公告实施后税务机关如何查处电商企业偷逃税款等违法行为

在《规定》及其配套公告实施后，在该《规定》的要求下，税务机关对电商行业的税务监管能力得到进一步得到强化。税务机关可以从政府部门信息共享、平台企业报送的涉税数据等多方面得知电商企业是否偷逃税款，进而加强对电商企业的税务治理。具体内容如下所述。

首先，根据《规定》第二条、第三条、第四条规定，互联网平台企业应当在规定的日期内向国家机关报送平台经营者和从业人员的身份信息以及收入信息等多种信息。具体而言，互联网平台企业报送的涉税信息包括平台内的经营者和从业人员身份信息、收入信息，如销售货物、服务、无形资产取得的收入，包括收入总额、退款金额、收入净额等；交易（订单）数量等多种涉税信息。并且互联网平台企业要对这些信息的真实性、准确性和完整性负责。这一规定打破以往税务机关查处电商企业偷逃税款等违法行为时面临的取证难度高、取证周期长的问题，税务机关通过互联网平台企业报送的涉税信息进行大数据对比，可以更容易发现偷逃税款的电商企业。税务机关的取证难度大大降低，有利于税务机关监管电商行业。

其次，根据《规定》第七条规定，“税务机关依法开展税务检查或者发现涉税风险时，可以要求互联网平台企业和相关方提供涉嫌违法的平台内经营者和从业人员的合同订单、交易明细、资金账户、物流等涉税信息，互联网平台企业和相关方应当按照税务机关要求的期限、方式和内容如实提供。”根据《规定》的内容，互联网平台企业负有向税务机关报送涉税信息的义务，该法律条文为税务机关要求互联网平台企业配合税务调查提供法律依据，便于税务机关加强对电商企业的税务监管。在过去，税务机关查处电商企业偷逃税款时，由于没有明确法律依据规定互联网平台企业必须配合税务机关进行税务调查等工作，使得税务机关从互联网平台企业获得电商平台偷逃税信息的难度较大。在《规定》实施后，互联网平台企业负有配合税务机关进行税务调查的义务，互联网平台企业需要根据税务机关的要求向税务机关提供涉案企业的合同订单等涉税信息。

最后，根据《规定》第八条规定，“工业和信息化、人力资源社会保障、交通运输、市场监管、网信等部门应当与税务机关加强涉税信息共享。通过信息共享能够获取的涉税信息，税务机关不得要求互联网平台企业重复报送。”根据该法律条文，不同政府部门之间应当加强涉税信息共享。通过多部门之间信息共享，税务机关可以通过某一环节的信息发现电商企业是否存在偷逃税款等违法行为，并且在多部门信息共享的帮助下可以更好的加强对电商企业的税务监管，形成多部门动态监管体系。

三、《规定》及配套公告实施后电商企业面临的税务风险

在《规定》及其配套公告实施后，电商企业若不及时调整税务合规策略，其可能会面临诸多税务风险。具体内容如下所述。

首先，电商企业面临收入申报方面的税务风险。根据《规定》和《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）（以下简称“15号公告”）的内容，互联网平台企业要向税务机关报送平台内经营者和从业人员的收入信息，例如收入总额、退款金额、收入净额以及交易（订单）数量。在这些规定之下，电商企业以前通过电商平台或其他途径隐匿收入的行为将显露无遗，税务机关可以通过报送的涉税数据清楚了解某电商企业的收入等信息，进而可知其是否偷逃税款。此外，通过对案例研究发现，部分电商企业会通过账外经营、私分收入等手段偷逃税款。而在《规定》及配套公告实施后，电商企业的合同订单、交易明细、资金账户、物流等涉税信息将会报送至税务机关。换言之，税务机关通过合同订单等涉税数据将会清楚的了解电商企业的真实收入。若是电商企业通过帐外经营等手段偷逃税款，其将会面临行政责任甚至刑事责任。

其次，电商企业面临刷单等虚假交易的税务风险。在电商行业发展过程中，部分电商企业为了增加曝光量、吸引度等，会通过刷单等虚假交易手段增加店铺销量。在《规定》及配套公告实施以后，互联网平台企业向税务机关报送电商企业的收入等涉税信息。若是电商企业通过刷单等手段提高销量，虽然刷单流程虚假，但若交易记录、资金流、物流信息完整，易被税务机关认定为真实销售收入，需补缴增值税、企业所得税，并可能加收滞纳金，并且还可能会引发逃税罪等刑事责任风险。

四、《规定》及配套公告实施后电商企业如何应对税务风险

电商企业在《规定》及配套公告实施后，应当从财务制度建设、发票管理等多方面加强税务合规制度建设，避免引发税务风险。

首先，在财务制度方面。在前述案例中，发现有的电商企业财务制度不完善，这容易引发税务风险。在《规定》及配药公告实施后，电商企业应当按照《规定》及配套公告的要求加强财务制度建设，从多方面加强税务合规。财务制度建设要求电商企业准确记录收入、成本等经济业务数据，确保线上交易数据与财务记录一致，实现“货物流、资金流、发票流”三流合一。确保每一笔收入或支出有据可查，实现收入或支出可溯源，避免因为财务制度问题引发税务风险。此外，加强财务制度建设，还要求电商企业加强对第三方支付平台收款等情形建立规范的核算流程，避免因通过第三方平台收款不规范而引发账外经营等税务风险。

其次，在发票管理方面。要求电商企业确保发票真实合法，积极索取合规发票，杜绝无票采购等行为；电商企业的各种发票应当如实开具，确保发票内容与实际交易相符，避免刷单等虚假交易行为，防止因刷单而引发虚开发票等税务风险。换言之，电商企业要加强对发票的审核与保管，防止虚开发票等风险；规范发票流程，建立发票开具、取得、认证的全流程审核机制，确保每张发票真实可靠。

五、结语

《互联网平台企业涉税信息报送规定》及其配套公告的实施，在强化税务机关税务监管能力的同时，也对电商企业的税务合规提出新的要求。在新的监管环境下，电商企业应当根据《规定》及配套公告的要求，加强财务制度等各项涉税制度的合规建设。在面临无法应对的税务问题时，可以寻求专业人士的帮助，避免引发税务风险。