多家平台发布涉税信息报送规则，电商税务合规已关乎生存

编者按：2025年6月，《互联网平台企业涉税信息报送规定》及配套税收政策正式实施，标志着我国电商税收征管进入全新阶段。新规通过确立平台信息报送义务，有效破解了长期存在的“信息不对称”征管难题，对各类电商经营者的合规管理提出了更高要求。本文将从新规核心要点、涉税风险识别及合规建议三个维度展开分析，为市场主体适应监管新环境提供参考。

一、新规解析：电商税收征管模式的根本性转变

本次新规的实施，从以下三个层面重构了电商税收征管的基本逻辑：

（一）监管范围实现全覆盖

新规首次明确将网络商品销售平台纳入税收监管体系，其适用范围不仅包括传统B2C电商平台，还延伸至社交电商、直播带货、社区团购等新兴业态。根据规定，凡为网络交易活动提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等营利性服务的法人或非法人组织，均需承担涉税信息报送义务。

具体而言，新规将以下七类平台纳入监管：网络商品销售平台、网络直播平台、网络货运平台、灵活用工平台、提供教育医疗等服务的平台、聚合服务平台，以及小程序、快应用等新型平台形态。这种细化的分类方式实现了监管范围的最大化，有效防范了因商业模式创新导致的监管滞后。

（二）信息报送达到全透明

新规要求平台企业报送两大类涉税信息：一是平台基本信息，包括域名、业务类型、运营主体信息等；二是平台内经营者及从业人员的身份与收入信息。其中收入信息的报送要求尤为详尽，涵盖含税销售总额、退款金额、收入净额等关键数据。值得注意的是，新规明确收入确认时点以“收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日”为准，这与现行增值税、企业所得税的收入确认原则保持一致，且不能剔除退款及刷单对应的收入。对于非货币形式经济利益，要求按实际取得当日平台折算规则换算为人民币，体现了监管的周密性。

（三）平台责任走向实质化

新规赋予平台企业实质性的税收协助义务。平台不仅需要规范保存涉税信息，还须对报送信息的真实性、准确性和完整性负责。若存在未按规定报送、瞒报、谎报等行为，将面临2万至50万元不等的罚款，情节严重的可能被责令停业整顿。更重要的是，平台为从业人员办理扣缴申报及代办申报时，必须确保业务真实性，并妥善保存实名核验记录、交易明细、支付记录等证明材料。这一规定使平台成为税收征管体系中的重要环节。

二、风险透视：电商经营者面临的三大涉税风险

在新规环境下，电商经营者需重点关注以下三类涉税风险：

（一）隐匿销售收入的风险

2021年至2023年，网络主播李某以个人及其成立的个体工商户名义从事网络直播带货，通过个人账户收款等方式隐匿销售收入，进行虚假申报，少缴个人所得税、增值税等税费243.50万元。2024年3月，税务机关依据相关法律法规规定，对李某作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计402.14万元的处理处罚决定。

新规实施后，这一风险被进一步放大。平台需向税务机关报送全部含税收入信息，这为税务机关提供了直接的数据比对基准。通过与银行流水等第三方信息交叉验证，任何异常都将无所遁形。依据《税收征管法》第三十五条，税务机关有权对申报收入明显偏低且无正当理由的纳税人进行核定征收。如构成偷税，不仅需要补缴税款、滞纳金，还将面临0.5至5倍的罚款，情节严重的还需承担刑事责任。

（二）刷单虚增销量的风险

实践中，电商领域已出现多起因刷单收入导致“真实收入”与申报数据严重不符，进而引发税务稽查的案例。新规实施后，刷单所产生的虚假销售额将被纳入平台向监管部门报送的数据范围。若该数据与企业实际申报收入存在明显差异，极易触发税务稽查；如企业未在纳税申报时予以调整，还可能构成虚假申报。

另外，若刷单行为涉及虚开发票的，则商家将面临承担行政乃至刑事责任的风险；如利用刷单数据骗取贷款或政府补贴，则可能进一步构成诈骗类犯罪。此外，因刷单产生的相关支出不属于合理经营支出，不得在企业所得税前扣除。需要特别注意的是，经营者若主张刷单部分不予纳税，需承担繁重的举证责任。但即便能够提供证据，在已开具发票或满足收入确认形式要件的情况下，税务机关仍可能不予认可其免税主张。

（三）税收优惠滥用的风险

实践中，部分经营者通过在多个税收洼地注册数十个市场主体，对同一业务进行人为分割，从而利用核定征收政策降低实际税负。根据《企业所得税法》及《个人所得税法》规定，税务机关有权对不具有合理商业目的之安排实施纳税调整。此类安排是否构成滥用，主要参考以下判断标准：相关市场主体是否具备经济实质，业务分割是否具有商业合理性，以及交易定价是否符合独立交易原则。一旦被认定为滥用税收优惠，企业不仅将被取消相关资格，还需补缴以往年度的税款差额及相应的滞纳金。根据《税收征收管理法》及其实施细则，对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期限的限制。

三、合规建议：构建适应新规的税务管理体系

为应对新规挑战，电商经营者应从以下四个方面完善合规体系：

（一）重构业务流程与内控机制

确保实现“四流合一”，即业务流、合同流、发票流、资金流的一致性。具体措施包括：建立专用对公账户收取平台货款，严格区分经营账户与个人账户；完善合同管理制度，确保所有交易均有合规协议支撑；规范发票管理流程。同时建立定期对账机制，交叉比对平台报表、银行流水和纳税申报表，及时发现并纠正差异。

（二）优化会计核算与纳税申报

严格按照会计准则和税法要求进行账务处理。对刷单等特殊业务设置辅助账簿核算，并在纳税申报时主动调整。完善成本费用归集和分摊方法，确保成本核算真实合理。在纳税申报环节建立多级审核机制，重点审核主要税种，建立易遗漏税种检查清单，妥善保管所有申报资料。

（三）完善凭证管理与档案建设

建立完善的凭证管理制度，包括：保存完整交易合同，保留详细物流凭证和交付记录，妥善管理资金结算凭证，整理消费者沟通记录和售后服务资料。对于大额或特殊业务，应建立专门档案，保存从交易磋商到履约完成的全流程证据。

（四）善用政策与专业支持

在合规前提下合理适用税收优惠政策，如小微企业增值税减免、所得税优惠等，但需确保符合政策条件。对于复杂税务问题，建议及时寻求专业税务顾问支持，特别是在新规实施初期，专业意见有助于准确把握合规要求，避免理解偏差导致的纳税风险。

四、小结

互联网涉税新规的实施标志着电商税收征管进入新阶段，既体现了税收法定原则的要求，也反映了数字经济背景下征管模式的创新。对电商经营者而言，这既是对传统经营理念的挑战，也是推动管理升级的重要机遇。

短期来看，新规可能增加部分经营者的合规成本，甚至暴露历史遗留问题。但从长远看，统一的监管标准和透明的税收环境，有利于营造公平竞争秩序，促进行业健康发展。

建议电商经营者主动适应监管要求，将合规管理融入经营各环节，通过建立健全内控制度、完善会计核算、加强凭证管理，持续提升税务合规水平。同时，建议监管部门考虑电商经营特点，在执法过程中给予合理过渡期和指导，通过征纳双方共同努力，实现保护税收利益与促进新业态发展的平衡。