华税成功案例：取得虚开发票拟移送公安，经听证对所得税核定征收，并规避刑事风险（2025）
一、案情介绍：煤炭经销企业涉嫌取得虚开运输发票，拟定性偷税并移送公安
A煤炭经销企业主要业务是为B用煤企业供应优质煤炭。2018至2019年期间，A企业与多家煤炭销售企业签订煤炭《购销合同》，约定由A企业采购煤炭并自行负责煤炭运输。因A企业不具有运输能力，遂在煤炭销售企业附近寻找到了C无车承运企业，并与之签订《运输合同》，约定由C企业通过汽运方式将煤炭运输至A企业的煤场。之后，A企业再通过铁路专线将煤炭运输至B企业。据此，A企业取得C企业开具的运输服务增值税专用发票价税合计近9000万元。业务开展中，C企业委托个体司机完成煤炭运输。
2024年4月，税务机关作出《税务事项通知书》，以A企业取得C企业已证实的虚开发票、存在资金回流等为由，拟认定A企业构成偷税，追缴增值税、企业所得税等税费、加收滞纳金、处少缴税款0.5倍罚款共计7000万元，并口头告知A企业，其取得虚开发票税额远超刑事立案标准，拟将案件移送公安机关追究刑责。华税接受A企业委托，提供稽查应对与偷税处罚听证代理服务。
二、四大层级抗辩要点
第一层：取得运输发票完全合法合规，资金回流定性错误。A企业实际发生煤炭购销业务并委托C企业承运，C企业实际委托个体司机承运，符合无车承运构成要件，据此A企业取得发票合法合规，案涉运输费用资金最终用于向个体司机支付运费，不构成“资金回流”。即便C企业进项发票存在问题，但本案符合2014年第39号公告规定，C企业开具给A企业的发票不属于虚开发票。
第二层：运输业务真实发生，不应补缴企业所得税。企业所得税法规定的真实性、合理性、相关性是税前扣除的基本原则，发票并非唯一扣除凭证，2018年第28号公告不能突破企业所得税法规定。在案证据足以证明A企业发生运输业务，符合三性原则，即便认定取得的发票属于虚开发票，也可以依法作税前扣除。
第三层：不具有主观故意，不构成偷税。根据税收征管法规定、国家税务总局观点、实践案例，定性A企业构成偷税需由税务机关举证证明A企业具有偷税的主观故意。A企业向C企业采购运输服务前，已审核C企业无车承运资质，履行了合理注意义务；按照合同约定足额支付运输价款；虽然案涉运输费用资金流向至A企业相关人员，但是原因是个体司机即时结算的要求，C企业委托A企业相关人员代为向司机支付运费，并签署了委托付款协议，与A企业无关，不能证明A企业具有偷税主观故意。
第四层：不构成虚开犯罪，不应移送公安。论证A企业不符合两高涉税司法解释规定虚开犯罪行为。A企业真实从C企业采购运输服务、支付运费，C企业委托个体司机将煤炭运输至A企业。A企业从煤炭销售企业采购煤炭的数量和向B用煤企业销售煤炭的数量处于合理的范围内，足以证明真实发生运输业务，不属于无货虚开；A企业取得发票所对应的税款数额没有超过实际运输业务可以抵扣的税款数额，不属于有货高开；A公司采购运输业务属于依法可以抵扣的业务，不属于虚构交易主体型的虚开，A企业也没有篡改发票电子信息的行为，不属于篡改发票电子信息型的虚开。综上，A企业公司没有实施虚开犯罪行为，不构成虚开增值税专用发票罪，税务机关不应将本案移送公安机关。
三、案件结果：企业所得税核定并不予处罚、节约5000万经济损失，有效规避虚开犯罪刑事风险
经过与税务机关多轮沟通及处罚听证程序，税务机关最终采纳华税律师观点，认为运输业务真实发生，采用核定方式征收企业所得税，撤销了偷税的定性，也没有将本案移送公安。华税成功帮助A企业规避刑事风险并节约了5000万元的经济损失，获得企业高度认可。
四、关于华税
国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。
中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。
中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。
国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。
税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。
五、代表案例
1、广东某高新企业无票列支成本涉嫌偷税稽查案，涉及成本近2亿元。华税协助企业进行税务稽查应对，化解偷税定性风险，同时争取无票成本核定征收，帮助企业免于巨额罚款和高新资格取消风险。（2026）
2、河南某成品油炼化生产企业消费税偷税稽查案，税务机关稽查认定企业存在变名销售逃避消费税偷税行为拟追缴税款并加处罚款7000万元。华税代理企业在稽查阶段充分陈述申辩，最终税务机关采纳华税意见，免除了全部罚款。（2025）
3、辽宁某燃料油贸易企业涉嫌虚开增值税专用发票稽查案，涉及发票价税合计2.9亿余元。华税协助企业进行税务稽查应对，全面化解了补税风险和刑事责任风险。（2024）
六、联系华税
电话：010-64108688
传真：010-64108288
邮箱：zixun@huashui.com
总部地址：北京市朝阳区东三环北路霞光里18号佳程广场B座17层。
咨询、案件委托、业务合作等请联系华税律师秘书：138 1163 6372（同微信）。
文章评论(0)