华税成功案例：回收企业无票入账被全额调整补税，经复议减少亿元税款（2025）

一、案情介绍：全额调整无票列支成本，企业需补缴税款、滞纳金超亿元

H资源回收公司主营再生资源废钢回收与销售，核心业务模式为向个人散户收购废钢后对外销售。由于个人散户无法开票，H公司采购成本以银行回单等自制凭证入账扣除，涉及2021年-2023年无票入账成本近4亿元。

2024年5月，税务机关依托其他企业虚开线索，对H公司2021年至2023年涉税情况立案稽查。检查中，稽查局认定其自制凭证不符合法定扣除要求，向企业下发《税务事项通知书》，限60日内补开换开发票或提交支出真实性佐证资料。期限届满后，H公司未能补开发票。随后，稽查局作出处理决定，依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年28号公告），对企业无票采购成本全额纳税调增，合计补缴企业所得税及滞纳金1.3亿元。H公司对此处理不服，在提供纳税担保后，依法提起税务行政复议。

核心争议焦点：企业采购成本真实发生的前提下，能否仅因缺少发票，要求企业全额补缴所得税？

二、行政复议策略

第一步：整理采购资料、包括付款凭证、货物交付凭证等

证明：企业所有废钢采购交易真实发生，成本具备真实性、关联性、合理性，符合企业所得税税前扣除“三性”原则。税务机关以无发票为由全额否定真实成本、要求企业补税，不符合《企业所得税法》的规定。

第二步：提交类似案例，同行业、同地区的案例优先

支撑：在企业成本支出真实的前提下，若企业无法以发票入账列支成本，则可以对其适用核定征收。

第三步：撰写情况说明、向复议机关陈述意见

强调：再生资源行业发票链条源头断裂的客观现状，机械套用发票扣除规则将导致行业系统性税负不公，对无票成本适用核定征收既符合税法规定，也可以保障企业的合法权益。

三、案件结果：复议撤销原处理决定，核定征收涉案期间企业所得税

（一）复议调解。复议机关出具调解书，撤销原全额调增补税的税务处理决定，依据《税收征收管理法》第三十五条，要求对H公司涉案期间企业所得税适用核定征收方式重新计税。

（二）核定标准磋商。稽查局最初拟按照8%应税所得率核定税款。律师提出异议，该核定方式测算税负远高于行业真实水平，不符合实质课税原则。根据《税收征收管理法实施细则》第四十七条，同行业平均税负率属于法定优先核定依据，优于固定应税所得率。

（三）按4%应税所得率核定。经税企双方沟通，稽查局按批发和零售行业应税所得率4%的标准核定企业税款，大幅降低企业补缴金额，实质性化解税企争议。

四、税务合规建议

在当前税务监管趋严的环境下，企业采购环节需依法取得合规发票。依托再生资源反向开票相关政策，向自然人出售者采购时自主开具发票，同时常态化完善采购合同、收货单据、付款凭证等佐证资料，凭正规发票列支成本，从源头防范纳税调整的涉税风险。

对于真实交易、未取得发票、凭证残缺的采购业务，企业应整理业务真实性资料，与主管税务机关沟通，结合行业特点依规申请企业所得税核定征收，妥善化解无票支出无法税前扣除带来的高额税负压力。

五、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

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国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

六、代表案例

1、某再生资源回收企业无票成本列支全额调整补税复议案，涉及税款、滞纳金共计7000万余元。本案经华税代理行政复议后调解结案，企业所得税适用核定征收进行调整。（2025）

2、某再生资源回收企业涉嫌虚开增值税专用发票偷税复议案，涉及增值税、企业所得税等税款、滞纳金、罚款共计9000万余元。本案经华税代理行政复议后调解结案，撤销企业所得税的偷税定性及罚款，并对所得税适用核定征收进行调整。（2025）

3、福建某冶金制造集团企业取得虚开增值税专用发票纳税调整复议案，案涉增值税专用发票3000万余元。华税代理企业取得行政复议和解结案，税务机关自行撤回追缴因涉案发票调增的企业所得税税款及滞纳金1100万余元。（2023）

七、联系华税

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