盘点2026年石化行业税收征管七大趋势

编者按：石化行业作为国民经济的支柱产业，其税收征管既关系国家财政收入稳定，更对行业高质量发展具有引导与规范作用。当前，税收征管改革持续深化，中央层面高度聚焦成品油消费税监管，多部门密集出台监管政策，智慧监管手段加速落地，涉税违法联合打击力度持续加码，叠加消费税改革预期与司法裁判规则明晰，石化企业正面临新一轮系统性的涉税风险升级。本文基于最新政策动态、监管实践与典型案例，系统盘点2026年石化领域税收征管的七大趋势，为行业企业应对监管变化、筑牢税务合规根基提供参考。

01巡视整改引领监管强化，成品油行业成重点聚焦领域

2024年4月15日至7月20日，中央第一巡视组对国家税务总局党委开展常规巡视，并于同年10月21日反馈巡视意见。时隔近一年，2025年9月，国家税务总局官网发布整改进展情况通报，明确将成品油行业税收监管列为重点整改事项，彰显中央对该领域税收问题的高度关注。为落实整改要求，税务总局已推出三项关键举措：一是发布三项成品油消费税政策口径；二是研究修订成品油消费税征收范围注释；三是制发《成品油涉税产品检测管理暂行办法》。从通报内容来看，这些举措直击成品油行业长期存在的税企争议，比如应税与非应税产品界定模糊、消费税征收范围不明确等痛点。税务总局通过政策完善与制度创新，推动成品油行业税收监管向法治化、规范化方向迈进，形成了强化税源监管、打击涉税违法行为、营造公平税收环境的明确导向。

中央巡视整改聚焦成品油行业税收监管，传递出三个明确信号。其一，石化行业作为税源大户，税收合规性必然成为长期监管焦点；其二，税企争议的解决将更多依赖明确的政策口径与标准化检测流程，大幅减少自由裁量空间；其三，监管部门更侧重通过制度完善筑牢税收征管根基，而非单纯依赖事后稽查。对企业而言，需主动对接最新政策要求，全面梳理自身业务中的涉税风险点，尤其要重视成品油产品定性、消费税申报等关键环节，提前建立合规管理机制，避免因政策理解偏差引发税务风险。

02多部门协同发力，构建全链条政策监管体系

2025年以来，国务院、税务总局、商务部、工信部等多部门围绕石化行业税收监管密集发力，接连出台专项政策，形成覆盖成品油流通、涉税检测、行业稳增长、基础设施管理等全链条的监管政策体系，为2026年监管深化奠定制度基础。

从具体政策落地节奏来看，2025年2月，国务院办公厅率先发布《关于推动成品油流通高质量发展的意见》（国办发〔2025〕5号），明确成品油批发仓储经营需先完成商务部门备案，才能在税务部门开通发票开具模块；同时要求企业建立完整的购销存台账与凭证档案，通过跨部门数据共享机制，实现全链条动态数字化监控。紧接着3月，税务总局发布《成品油涉税产品检测管理暂行办法》（国家税务总局公告2025年第7号），以七章六十条的详细规定，明确了检测主体、流程、费用及结果处理等核心内容，覆盖产业链上下游全主体与全品类油品，为应税产品界定提供了清晰可操作的依据。

随后8月，商务部发布《成品油流通管理办法》（商务部令2025年第4号），进一步细化监管要求，区分批发仓储备案管理与零售许可管理，要求企业每月报送购销存数据，同时建立信用等级评价与差异化监管机制。着眼行业长远发展，9月工业和信息化部、生态环境部、应急管理部、中国人民银行等七部门联合印发《石化化工行业稳增长工作方案（2025-2026年）》，提出2025-2026年行业增加值年均增长5%以上的目标，在推动产业科技创新、数字赋能的同时，也为监管同步升级明确了方向。而11月国家发改委发布的《石油天然气基础设施规划建设与运营管理办法》（第35号），则聚焦基础设施保障，要求跨境、跨省管道项目纳入全国统一规划，鼓励社会资本参与建设，通过基础设施规范化运营提升税收监管的可追溯性。

2025年一系列监管政策密集出台，预示着2026年多部门协同监管将持续深化。从政策逻辑看，监管呈现三大趋势，一是监管范围从单一环节向生产、流通、仓储、零售等全链条延伸；二是监管手段从“严准入”转向“宽准入、强监管”，在激发市场活力的同时守住合规底线；三是监管依据从原则性规定升级为精细化操作指南，从源头上化解税企争议。对石化企业而言，须建立跨部门政策跟踪与解读机制，重点关注政策叠加带来的合规新要求。例如，需确保商务备案与税务系统开票模块的及时衔接，保持购销存数据与纳税申报数据的一致性，避免因单一环节疏漏引发连锁风险。

03智慧监管纵深推进，“以数治税”重塑征管格局

依托大数据、物联网等技术的深入应用，石化行业税收监管正加速向数字化、智能化转型。以2024年12月起全国推广的数字化电子发票为代表，叠加各地陆续上线的智慧税控平台，一个覆盖全链条的数字化监管体系已初步构建成型。

在数电发票的落地应用上，成品油企业需通过税务数字账户中的“成品油业务”模块，统一处理进销存管理与发票开具。经销企业可实时查询库存台账与业务明细，实现发票流与货物流的精准匹配。税务机关则通过电子发票服务平台实施动态开票额度管理，依据企业风险等级、纳税信用、经营行为等多维度指标自动调整额度，并对存在长期欠税、进销项明显不匹配等风险的企业采取调减甚至归零额度的管控措施。实践中，“数电发票+大数据”监管模式已显成效，全国多地借此成功查处多起石化行业虚开发票案件，监管精准性与威慑力显著提升。

在地方智慧监管平台的建设方面，各地正积极探索全链条、穿透式的数据监管模式。例如，2025年4月，陕西商洛市联合11个部门搭建了成品油加油站智慧监管平台，通过安装智能监控、税控采集器等设备，对全市91座社会加油站实施全天候监测，并引入AI技术分析车辆轨迹与库存动态，已推动20户次企业更正申报并补缴税款。截至2025年6月，当地加油站申报销售额同比大幅增长43.58%。辽宁朝阳市则构建了“五点数据采集+AI交叉验证”云平台，在加油机关键点位加装智能设备，并与公安“天网”系统数据对接，精准识别体外循环、走私油私售等违规行为。此外，陕西韩城、甘肃临夏、山西临汾等地也已落地类似数字化监管机制，渭南、十堰等市的相关平台建设项目也在招标或实施推进中。

展望2026年，“以数治税”将成为石化行业税收监管的核心模式。随着智慧监管不断深化，涉税违法操作的技术空间将被持续压缩。对企业而言，需主动适应数字化监管要求，一是确保进销存、发票与申报数据全程一致、动态吻合，从源头避免预警触发，二是强化数据安全管理能力，规范税务数字账户操作，系统性排查数据流转中的风险隐患。

04联合打击力度不减，跨部门共治格局持续强化

税务部门联合公安、检察、海关、市场监管等多部门形成的常态化打击机制正不断健全。2026年，对涉税违法犯罪的打击仍将保持高压态势。2025年12月，国家税务总局局长胡静林明确表示，要深入实施“强基工程”，加大对涉税违法行为的查处力度。石化行业作为重点监管领域，涉税监管将持续从严，并可能随每年监管重点进行动态调整。

在地方实践中，跨部门联合打击已取得显著成效。广西税务部门联合公安、法院、检察、人民银行等八部门，持续完善常态化联合打击机制，推进“联合利剑2025”行动。截至2025年10月底，共立案检查涉嫌虚开骗税企业1300余户，涉及虚开发票近8万份，价税合计约200亿元。在成品油领域，多部门联合开展专项整治，对百余户高风险加油站立案检查，查补总额超过1亿元，并公开曝光2起典型案例。

此外，跨部门协同正向数据共享与业务穿透延伸。例如，湖南省税务局与交通运输厅签署战略合作协议，推动道路运输、电子运单、发票信息等数据互联互通，通过物流轨迹验证成品油业务真实性，逐步实现全链条穿透式监管。在石化行业中，电子运输轨迹可为货物真实流向提供重要佐证，有助于从物流环节验证业务的真实性，值得企业关注。

2026年，跨部门联合打击与协同共治的格局将进一步巩固。其核心在于打破部门间信息壁垒，实现数据共享、线索互移、联合查处的闭环管理，尤其针对虚开发票、偷逃税等跨环节违法行为的精准打击。从趋势来看，联合打击范围从终端零售向产业链上下游延伸，覆盖生产、运输、设备改装、软件服务等全链条，打击手段从“运动式整治”向“常态化监管”转变。对企业而言，在业务合作中严格审核上下游资质，规范合同、发票、物流等凭证管理，避免因关联方违法被牵连。

05加油站成整治重点，涉税风险向全链条扩散

加油站作为成品油零售终端，其偷逃税行为是税收监管的重点之一，2025年查处数据显示高压监管态势持续。国家税务总局在新闻发布会中披露，2025年1-11月份，全国共查处高风险加油站3904户，查补税款41.63亿元。对比以往，2024年全年查处2722户，查补税款、滞纳金及罚款合计57.89亿元；2023年综合治理期间，查处利用加油机作弊的加油站609户，涉及税费、滞纳金及罚款19.61亿元。尽管当前查补金额较上年同期有所波动，但年末整治力度通常加大，预计全年数据仍可能上升。整体来看，随着监管持续深入，2026年涉税违法行为的曝光数量与涉案规模预计将进一步扩大。

从违法手段看，偷逃税行为呈现出高度科技化与组织链条化的特征。2025年1月，央视曝光95起加油站偷逃税案件，涉案金额达7.9亿元；同年11月，《焦点访谈》再次揭露部分加油站通过加装作弊软件，同步操控加油机偷油和篡改申报数据。例如，某加油站7月实际销售额850万元，仅申报77万元，偷逃税款近800万元。这类作弊行为已发展成涵盖软件开发、设备改装、运营维护的黑色产业链。2025年5月，警方破获一起全国性作弊软件案件，犯罪团伙勾结生产厂商在加油机计量系统中预留后门，累计向21个省市销售作弊软件360余套。目前，各类作弊软件仍在不断迭代，以规避监管检测。

此外，司法监督力量也已介入。2025年11月，最高人民检察院发布的公益诉讼大数据法律监督模型办案典型案例中，“山东省胶州市人民检察院督促整治偷逃成品油增值税行政公益诉讼案”引人关注。针对加油行业通过“无票加油”销售模式隐瞒收入、偷逃成品油增值税等违法情形，检察机关运用大数据法律监督模型，精准比对应缴税款与实缴税款差异，锁定偷逃税款公益诉讼案件线索。胶州市检察院从市场监管部门调取辖区独立核算加油站基本信息；从金融机构调取交易流水，通过设置“油”“货款”“采购”等关键词，结合交易时间、金额波动规律，精准筛查出与成品油销售高度关联的有效数据，还原真实销售轨迹，精准核算应缴税款。在此基础上，检察机关向税务机关制发检察建议，督促税务机关及时排查问题，依法征缴税款及滞纳金，并做好源头防控工作。

可以看到，不仅税务系统积极构建智能税控平台，检察机关也运用大数据监督模型主动介入，进一步压缩了加油站通过“无票销售”偷逃税款的操作空间。展望2026年，加油站领域的税收监管将继续保持高压态势，整治力度不减、覆盖范围扩大、监管手段持续升级。在此背景下，加油站须重点防范技术作弊、无票销售等风险，主动接入智慧监管平台，切实做到经营数据真实、申报准确、纳税合规。

06消费税改革有望落地，行业利益格局面临重构

成品油消费税征收环节后移改革已进入加速推进阶段。2024年党的二十届三中全会明确提出“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”，2025年政府工作报告进一步强调要“加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力”，释放出改革即将落地的信号。作为我国第三大税种，消费税收入超90%来自烟、酒、成品油、小汽车四大品目，而成品油作为核心品目，其改革将对行业产生深远影响。

此次改革的核心是“征收环节后移”与“收入下划地方”。所谓“后移”，指的是消费税从目前的生产环节逐步调整至批发或零售环节征收，“下划”即意味着税收收入归属消费发生地地方政府。以山东炼厂汽油销售至河北加油站为例，改革后消费税将由河北加油站向当地税务机关申报缴纳。从实施条件来看，全国统一的成品油发票开具模块、广泛应用的加油站税控系统，以及2025年以来多部门推出的全链条监管政策，已为改革提供了扎实的技术与制度基础。

改革将对各类主体带来影响，对炼化企业而言，出厂环节不再承担消费税，有助于缓解资金占用压力、改善现金流；对传统炼化产业聚集地的地方政府，则可能面临税源流失的挑战；对批发和零售企业来说，成为消费税的直接纳税人虽会增加合规管理成本，但有利于营造更加公平的竞争环境；对消费地地方政府，税源归属明确后将进一步提升其税收监管积极性。

2026年有望成为成品油消费税改革落地的关键年份，此次改革不仅是税收征管环节的调整，更是行业利益格局的重构。对企业而言，需提前做好准备，一是炼化企业要评估现金流改善带来的经营调整空间，同时关注下游环节价格传导机制变化；二是批发零售企业要建立消费税申报与合规管理体系，提前测算成本压力；三是全行业企业要密切跟踪改革细则，尤其是征收环节界定、税率调整、过渡期安排等关键内容，主动适应政策变化。

07司法裁判规则明晰，涉税犯罪界定更趋精准

2025年11月24日，最高人民法院发布八个依法惩治危害税收征管犯罪的典型案例。其中，“郭某、刘某逃税案”进一步明确了虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界分规则，法院在该案中指出，“虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界分，关键在于行为人主观上是基于骗取国家税款的故意，还是基于逃避纳税义务的故意。负有纳税义务的行为人在应纳税义务范围内，通过虚增进项进行抵扣以少缴纳税款构成犯罪的，即便采取了虚开抵扣的手段，主观上还是为不缴、少缴税款，根据主客观相统一原则，应以逃税罪论处”。

这一裁判规则实质形成了“反向轻罪化推定”，即企业虚抵进项税额未超过年度应纳税义务范围的，推定为其主观目的在于逃避纳税义务，而非骗取国家增值税税款。这对石化行业涉税刑事辩护具有重要影响，即便实体企业在交易中存在发票流与货物流不一致、资金回流等瑕疵，只要其虚抵的进项税额未超过年度的应纳税义务范围，将按逃税罪而非虚开专票罪论处。同时，罪名定性差异直接影响刑事追诉时效，虚开专票罪最高刑为无期徒刑，追诉时效达20年，而逃税罪最高刑期为7年，追诉时效仅为10年。这意味着，十多年前发生的虚抵进项行为，若按逃税罪定性，可能因超过追诉期限而不再追究刑事责任。预计2026年，该裁判规则将在司法实践中得到更广泛地运用，有助于涵养税源、避免实体企业轻罪重罚。

结语：在新的税收监管生态下，企业若仅被动应对，已难以抵御系统性的合规风险。为此，企业须主动转变思维，将税务合规深度融入经营全流程。一要前瞻政策动向，密切关注消费税征收环节后移等重大改革进程，提前研判影响、布局应对；二要夯实数据基础，确保业务数据、财务数据与税务数据一致，流程规范、凭证完整，真正适应“以数治税”的监管要求；三要严控合作风险，审慎评估上下游合作伙伴资质，防范因关联方违规引发的链条式风险；四要善用专业支持，在复杂涉税争议中主动借助法律、税务等专业力量，依托明晰的司法规则争取有利结果。