华税律师为中国宝武钢铁集团控股子公司开展专题内训

2021年9月24日，华税律师应邀为中国宝武钢铁集团控股子公司马钢开展企业专题内训，50位下属公司负责人线下参训，若干人以线上形式参与，本次专题培训收到了良好的效果，获得了企业的高度认可。

上午，张倩律师以《2021钢铁行业涉税政策与典型行政案件解析》为题进行讲解，主要包括五大部分：

首先，张倩律师从1994年增值税改革入手，整体梳理了再生资源行业增值税政策的发展过程及目前面临的税收困境和征管状况，在详细剖析企业自查、税务协查、税务稽查等税务程序的基础上，张倩律师结合具体案例指出了不同程序的差异及企业在回收经营过程中遇到税务问题时如何从税务行政层面配合税务机关整理资料、与税务机关积极沟通、对税务问题准确定性、对行政责任准确划分与界定等内容。

然后，张倩律师通过三则钢铁企业接受虚开发票分别被定性为接受虚开、偷税、取得异常凭证等不同结果的税务行政案例，分析了三则案例的区别及企业在回收经营中应当如何完善业务流程、留存材料。结合再生资源行业接受虚开发票案件多发的情况，张倩律师指出，在税务行政层面，企业接受虚开发票面临四种不同的增值税处理：①明知虚开而抵扣：补缴税款、滞纳金，并处罚款；②不知虚开而抵扣：补缴税款、滞纳金；③善意取得：补缴税款，不需要缴纳滞纳金、罚款；④符合条件的，受票方可以抵扣进项税额。企业在熟悉、掌握相关政策的前提下，除在业务中加强合规操作外，还需在处理涉税问题时区分不同的情形争取有利的结果。

此外，针对企业十分关心的企业发生采购业务未取得进项发票，采购成本能否在企业所得税税前扣除的问题，张倩律师结合多个实务案例指出，企业所得税税前扣除强调支出的合法性、真实性、关联性，发票并非税前扣除的唯一合法凭证，企业发生真实业务的前提下，若存在客观上无法取得发票或善意取得发票等情形的，应当允许企业提供其他证明材料进行税前扣除。

在分享上述内容之后，张倩律师从四个方面提出了税务风险防范与应对的建议：①从真实性、合法性、关联性、可追溯性四个维度保障企业取得发票合规；②合规适用税收政策；③以风险为导向，重视业务操作中容易出现税务风险的环节及税务稽查重点关注的材料；④防范税务风险向刑事风险的转化。

下午，王强律师以《2021钢铁行业涉税刑事风险应对实务与典型案件解析》为题进行讲解，内容共分为五大部分：

在第一部分授课中，王强律师介绍了自2018年以来至今从“虚开骗税双打行动”到“打击三假行动”的税务案件查处重点及趋势变化，揭示了两大行动背后所孕育的税警关银多部门联动协作机制从地区试点到全国推行再到形成常态化机制的演变和特点；解读了中办、国办印发的深化税收征管改革意见以及今年税务稽查工作部署官方文件，指出废旧物资回收、钢材等大宗商贸领域虚开发票问题是今年税务部门精准监管的重点行业和领域，与往年相比常规检查、税务协查、异常凭证调查处理的比例将大幅提高；分析了在当前税警银联查背景下，钢材及废旧物资回收行业的发票外部风险尤其是刑事风险将进一步加剧，传统经营模式将面临巨大挑战。

在第二部分授课中，王强律师介绍了钢铁企业触犯频次最高的两大涉税刑事罪名——虚开增值税专用发票罪和逃税罪，讲解了刑法的具体规定、两高司法解释及权威文件及典型案例，结合具体案例分析了虚开增值税专用发票罪在司法审判实践中关于行为犯、目的犯、结果犯的常见争议及主流观点，以及逃税罪的行政前置规则在实践中的应用及潜在风险；着重对废旧物资回收经营行业中常见的代开、配票、对开、环开、融资性贸易、过票过单、变票洗票、平台型开受票等经营行为的虚开刑事风险进行了详细分析，对关联企业之间因倒库存、分利润而开受发票以及企业因控制税负成本调剂发票的相关风险进行了简要分析，指出资金回流和上下游凭证异常是企业虚开刑事风险爆发的两大诱因，判断某一具体业务是否存在虚开刑事风险的核心是区分“买货卖货”“买票卖货”“买货卖票”“买票卖票”四类情形透析业务的本质；此外，王律师对虚开案件中单位犯罪与个人犯罪的区别和联系进行了介绍，并结合虚开案件的司法审判实践情况对个人是否纳入单位虚开犯罪圈的各类种情形及刑事责任的差异进行了讲解。

在第三部分和第四部分的授课中，王强律师详细讲解了两起废旧物资回收经营企业涉嫌虚开增值税专用发票犯罪案件，对涉案企业通过多家个体工商户取得增值税普通发票和通过其他回收企业取得增值税专用发票的行为定性进行分析，探讨了涉案业务中资金回流、票货分离、造成国家税款损失的认定等疑难问题，介绍了司法机关对税款损失认定的几种错误观念，包括“抵扣金额减开票费”、“财政返还金额等同于税款损失”、“不含税采购与抵扣金额”等。结合其代理的具体案件，讲解了虚开增值税专用发票案件中的有罪、无罪、轻罪三大辩护方案，分析了有罪辩护方案中如何稳妥地运用认罪认罚制度和和合规不起诉制度，分析了无罪辩护方案中货物交易的真实性、票货分离与资金回流的合理解释、挂靠关系的税法刑法认定、增值税税款损失的认定、善意开票与善意受票的认定的五个核心要点，分析了轻罪辩护方案中虚开犯罪与非法购买增值税专用发票罪、逃税罪的区别与联系以及如何将虚开重罪向轻罪转化的实务要点。

在第五部分的授课中，王强律师从税务合规、风险转化、司法救济三个方面简要讲解了虚开刑事风险的防范与应对。防范虚开刑事风险的基础是税务合规，建议企业应当对具体业务中与开受发票相关的关键节点做好风险控制，优化业务流程，备齐业务资料，防范合作单位和内部人员的舞弊欺诈。一旦税务部门通过协查、稽查、异常凭证处理等程序对企业展开调查的，则企业应积极稳妥地做好应对工作，审慎进行税务自查，争取税务查处环节的有利定性，防范税务风险向刑事风险转化。

华税律师事务所于2006年在北京创立，是中国第一家税法专业化律师事务所。对中国税法近二十载精耕细作奠定了华税作为中国税法服务精品律所的行业领先地位与口碑。华税秉持品牌化、专业化、本土化的发展之道，凭借“税务+法律”的专业优势，专注于房地产、高科技、外贸、钢铁、石化、医药、煤炭、再生资源等行业的税法服务。

马钢是中国宝武钢铁集团有限公司控股子公司，拥有A+H股上市公司1家、新三板上市公司3家，具备2000万吨钢配套生产规模，在岗员工4.8万人。2019年，马钢集团产钢1984万吨，实现营业收入986亿元，利润总额36.5亿元。马钢的前身是成立于1953年的马鞍山铁厂，在60多年艰苦创业、自我积累和滚动发展的历程中，马钢创造了我国钢铁行业的多个第一：我国第一个车轮轮箍厂、第一套高速线材轧机、“中国钢铁第一股”（A+H股上市公司）、第一条大H型钢生产线先后诞生在这里。