编者按：1月24-25日，全国税务工作会议在北京召开，总结了2023年税务工作，部署了2024年重点工作任务。在2023年，税务部门取得了许多监管改革成果，例如最高法、市监总局加入八部门常态化打击虚开骗税工作机制；智慧税务建设、税收大数据应用不断得到推进等等。同时，会议对2024年税务部门作了具体要求，其中第二部分“站位全局谋发展，坚定不移发挥和拓展提升税务部门职能作用”，重点对税务监管提出了改革的方向和要求。本文结合近年来的税务监管改革趋势和实践观察，分析揭示重点行业领域2024年的涉税风险变化和挑战。

一、依法依规组织税费收入，夯实国家财力根基

2024全国税务工作会议指出，2023年全国税务系统“始终坚持依法依规组织税费收入原则不动摇，守牢不收‘过头税费’底线，全年组织税费收入31.7万亿元，国家财力根基持续夯实”，到了2024年，仍要求各级税务部门要“扛牢依法依规组织税费收入主责，严守不收‘过头税费’的底线，尽心尽力把国家财力根基夯得更实、筑得更牢”，进一步强调税收监管的法治化。

根据《税收征收管理法》之规定，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。在过去一段时间内，实践中存在一些税务工作人员、地方税务部门未能坚持税收法定原则，对税法的贯彻、落实程度不够，导致了一些问题，尤其是部分地方税务部门存在配合地方财政要求，多征税费的情况。对于税务部门而言，依法依规组织税费收入、坚决不受“过头税费”是一条不能逾越的红线。近年来税务系统内部始终要求不得违规或提前征税收费，不得拖延或打折落实减税降费，更不得损害纳税人缴费人合法权益；强调对征收“过头税费”、落实减税降费政策不到位的，发现一起整改一起查处一起。随着税务部门、税务工作人员的执法责任更加严厉，执法更加规范，上述不合法、不合规的现象就已经得到了极大地整治。

广大纳税人应当注意，在税收法定的落实下，减税降费和严查“过头税费”是国家税收征管的一体两面，既要确保税收优惠落到实处，又要避免执法不当侵蚀纳税人合法权益。根据此次会议披露的信息，“全年新增减税降费及退税缓费22289.9亿元，其中制造业及相关行业受益占比超四成，中小微企业受益占比超六成”。从中不难发现，2023年税收征管优惠向实体企业和小微企业倾斜，旨在助力经济回升，优化税收营商环境。因此，广大纳税人尤其是民营企业应当做到遵守税法、税收政策的规定，强化税务合规建设，把握减税降费的红利，确保各项税收优惠政策应享尽享。同时，如果认为税务机关征收“过头税费”，严重侵害其权益的，纳税人应当积极在法治的道路上化解纳税争议，避免错过法律救济的期限。

二、推进税务征管改革的数字化、智能化，建设“以数治税”

此次会议指出，要“持续深化税收征管改革，稳步推进全面数字化的电子发票推广应用，扩围上线全国统一的新电子税务局，深化拓展税收大数据应用，提升数字化智能化治理效能”，对2024年智慧税务建设提出了新的要求，“以数治税”不断推进。

2023年，随着全国统一规范的电子税务局初步建成并上线试点，全面数字化的电子发票稳步推广，智慧税务的“四梁八柱”基本形成。2024年，税务系统将进一步加大力度，深入推进税务征管智能化、数字化建设。

首先，在全国范围内将加快推广全面数字化的电子发票，以替代传统的纸质发票，这将极大地提升税收征管的效率，同时强化了对发票风险的监管。在2023年11月，全国已经实现了全部区域纳入到数电发票的开票、受票试点范围，目前的主要工作集中在推动更多企业使用数电发票。随着数电发票的推行，发票得以全流程、全链条受到监管。

值得纳税人注意的是，数电发票也可能涉嫌虚开。就在2023年，深圳公布了首起虚开数电发票的案件，该案中，犯罪团伙控制15户空壳小规模纳税人企业，在没有真实业务交易的情况下，涉嫌对外虚开生活服务类全面数字化的电子发票814份，价税合计金额754.61万元。因此，广大纳税人在享受数电发票带来的便利时，也要防范可能的虚开风险。

其次，深化拓展税收大数据应用，也是2024税务工作的关键一环。通过对海量税收数据的深度挖掘和分析，税务部门将能更准确地掌握税源情况，更有效地防范和打击税收违法行为，为税收征管提供强有力的数据支撑。通过这些数字化、智能化的征管手段改革，税务部门将进一步实现税收征管的精准化、高效化，提升服务水平和管理能力。

三、积极发挥八部门常态化打虚打骗机制的作用

此次会议指出：“着力加强和改进税收监管，进一步夯实征管基础，积极发挥八部门常态化打击涉税违法犯罪工作机制作用”，强调了八部门联合打击涉税违法犯罪工作的作用。八部门联合行动，将针对虚开、骗税等违法行为展开更加精准、有力的打击。通过加强信息共享、深化协作配合、强化联合惩戒，八部门将构建起一张无缝的监管网络，让涉税违法犯罪行为无处遁形。

在此次2024全国税务工作会议之前，2024年1月18日国务院新闻办在北京举行的税收服务高质量发展新闻发布会上，税务总局发言人指出，2023年，“税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首”，重点依然是打击虚开、骗税行为。2024年将会继续延续上述监管措施，努力维护法治公平的经济税收秩序。

需要关注的是，八部门常态化打虚打骗工作机制深化了部门联合协作的程度与效用，将更加有力地打击涉税违法犯罪行为。首先将加强信息共享和沟通协作，打破部门间的信息壁垒，实现了涉税信息的实时共享和快速响应。这将有助于及时发现和查处涉税违法犯罪行为，防止其蔓延和扩散。例如，市场监管部门掌握公司的成立、股权变动、注销等信息；法院则掌握民事案件中纳税人取得的合同收益、违约责任收益、物权和股权变动等信息。通过此类信息的推送和共享，将极大丰富税务机关稽查选案的来源，突出未来税收征管的方向和重点。

其次，部门联合还将强化联合惩戒力度，对查实的涉税违法犯罪行为，将依法依规进行严厉处罚，并公开曝光典型案例，对潜在的涉税违法行为人形成强大的震慑效应。

四、加强对高风险重点领域靶向整治，推进精准监管

此次会议指出，要“加强对高风险重点领域靶向整治，深入推进精准监管和以查促治”。不过，会议并未对高风险重点领域提出明确的范围。在1月18日的税收服务高质量发展新闻发布会上，总局领导提出将“聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险开展专项整治”，其中点名了“文娱领域税收监管”。

除了文娱领域外，在2023年期间，税务总局等八部门也曾就高风险重点领域监管提出要求。包括：

一是持续打击虚开发票、骗取出口退税的涉税违法犯罪行为。2023年5月总局例行发布会上，总局领导提出：在坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举策略的基础上，探索运用国际情报交换手段协助调查取证，打击骗取出口退税行为。2023年7月，在全国七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会上，最高人民检察院领导表示：“检察机关将持续提高政治站位，重点打击利用买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开等严重涉税犯罪。”

二是根据2023年以来税务总局通报案例，以及地方曝光的典型案例，大量案件反映了加油站偷税；文娱领域偷税；违规享受研发费用、加计抵减等税收优惠政策；以及部分医药、再生资源、农产品收购等方面的问题。因此，涉及农产品、大宗商品购销、外贸出口退税、再生资源等行业依然是税务部门重点监管的高风险重点领域。

五、严肃治理地方违规招商引资中的涉税问题

此次会议指出，要“严肃治理地方违规招商引资中的涉税问题，严格抓好税费政策统一规范执行，严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资”。这一工作要求，是今年以来多部门共同提出要着重解决的问题。在2024年1月11日召开的全国审计工作会议，就提出“深入揭示一些地方招商引资中违规出台小政策、形成税收洼地等问题，严肃查处违规返税乱象”的工作要求。1月18日的税收服务高质量发展新闻发布会，总局领导也提出：2024年要“严肃查处违规招商引资中的涉税问题”这一工作要求。

以往，财政奖励和税收返还在地方招商引资策略中占据着重要地位，是吸引投资的关键手段，也是许多初创企业得以生存发展的基石。然而，近年来这些政策在合理性、合法性上面临着诸多争议，国务院多次提出要求，对地方的政策进行逐步的清理和规范。

在这种背景下，企业经营陷入了两难的境地：一方面要维持正常运营和发展，另一方面又必须应对政策调整带来的合规压力、经济压力。为了继续稳健经营，纳税人必须更加重视税务合规工作，不仅要确保在业务开展之初就与税务机关充分沟通，明确业务的合规性以及相关政策的适用范围，还要在日常经营中持续关注相关税收法律法规的变化，避免未跟随政策调整业务导致出现违规行为。

税务合规不仅是企业应对政策调整的必要举措，更是企业长远发展的基石。只有保持高度的税务合规意识，企业才能在日益严格的税收监管环境中立于不败之地，实现可持续发展。因此，纳税人必须充分认识到税务合规的重要性，将其作为企业经营的核心理念之一，贯穿于企业发展的始终。

六、小结：加强税务合规，实现企业健康发展

税收监管和税务执法的法治化是建设现代化税收体系的重要基石。随着我国税收法定的不断实施，明确的税收法律法规体系基本形成，将不断促使公正、透明、高效的税收监管机制的形成，实施严格规范的税务执法。税收法治化不仅保障了国家财政收入的稳定与可持续，而且有效维护了市场经济秩序和纳税人的合法权益。因此，纳税人应当持续加强对税务合规的建设，不断提升税务管理水平，适应日益规范的税收监管和执法的法律环境，实现企业的稳健发展和长期利益。当税务风险爆发或者发生税企纠纷，积极通过法律途径寻求救济渠道，维护自身权益。