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重磅:国务院政府工作报告中的出口退税政策新动向

编者按:经济全球化遭遇波折,国际金融市场震荡,特别是中美经贸摩擦给一些企业生产经营、市场预期带来不利影响,出口企业面临尤为严峻的考验。2018年出台多项促外贸发展措施,两次提高出口退税率,昨日李克强总理政府工作报告中哪些内容惠及和影响外贸出口企业,我们对此进行了梳理,分享各位读者。

 

一、增值税税率的调整将直接影响企业出口退税率的变化

李克强总理在政府工作报告中指出,“实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。”

对出口企业来说,增值税税率的调整必然影响出口退税率的变化。2018政府工作报告中李克强总理亦提出简并税率,增值税税率三档并两档,财税【2018】32号文将17%和11%税率分别调整为16%、10%,调整后增值税税率共有16%、10%、6%以及0%,将原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%,原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。为鼓励外贸发展,去年财政部、国税总局两次发文提高出口退税率。财税【2018】93号文提高397种机电、文化等产品增值税出口退税率,财税【2018】123号取消了产品编码为23040010、23040090的豆粕退税率,提高了1172种商品的出口退税率,调整后退税率七档变为16%、13%、10%、6%和0%五档。

增值税税率的降低,出口退税率也将随之降低。原出口退税率为16%的,将会降到13%或者更低,适用13%和10%退税率的,可能保持不变或者降低。对于出口企业来说,对于已经发生的购销业务,在税率未调整前,应尽早开票申报出口退税。新旧政策的衔接一般会规定过渡期,出口退税率的调整根据以往经验,也会作出同样安排,如财税【2017】37号文、财税【2018】32号,可供企业参考,做好开票、出口、退税安排,尽早作出出口退税率调整的应对工作。

二、外部营商环境的优化将惠及广大出口企业

李克强总理在政府工作报告报告中指出,“要深化“放管服”改革,推动降低制度性交易成本,下硬功夫打造好发展软环境。……推行网上审批和服务,加快实现一网通办、异地可办,使更多事项不见面办理,确需到现场办的要“一窗受理、限时办结”“最多跑一次”。持续开展“减证便民”改革行动,不能让繁琐证明来回折腾企业和群众。

2018年,对于出口企业来说是比较艰难的一年,为促进外贸发展,国家两次提高出口退税率,降低出口企业管理类别的评定标准、全面实现无纸化退税申报、大力鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税,加快出口退税进度。国家税务总局《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》(税总发[2018]174号)中提到将审核办理出口退税的平均时间从13个工作日压缩至10个工作日。2019年1月31日,《国家税务总局关于2019年开展“便民办税春风行动”的意见》中要求“提速退税办理。确保审核办理正常出口退税的平均时间在10个工作日以内,实现申报、证明办理、核准、退库等业务网上办理。推广标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报功能。优化其他退税办理,推动退税申请、退税审核、退库业务实现全流程网上办理。”

“放管服”改革的进一步深化以及国家层面为优化企业营商环境所提出的多项措施,对出口企业来说,出口企业管理类别评定标准的降低,无纸化申报的全面推广,退税审批时限的压缩等便民措施,大幅度的降低了企业的经营成本,出口企业可以集中更多的精力跑市场、搞研发、谋发展,契合李克强总理在报告中所提到的“审批事项应减尽减,确需审批的要简化流程和环节,让企业多用时间跑市场、少费功夫跑审批。”

三、促外贸发展,扶持跨境电商新业态,引导加工贸易转型升级

李克强总理在政府工作报告报告中指出,“推动出口市场多元化。扩大出口信用保险覆盖面。改革完善跨境电商等新业态扶持政策。推动服务贸易创新发展,引导加工贸易转型升级、向中西部转移,发挥好综合保税区作用。优化进口结构,积极扩大进口。办好第二届中国国际进口博览会。加快提升通关便利化水平。”

这是针对外贸业务提升质量的政策扶持措施,这些措施将引导外贸企业向创新、高质方向发展,实现产业升级。2018年政府工作报告中提到培育贸易新业态新模式。外综服企业作为近几年国家大力鼓励发展的贸易新业态,政策方面给予支持,但同时也面临新业务模式的探索。近些年,跨境电商发展迅猛,其中重要的一个原因是得益于政策的红利,但也被指责游走于政策的灰色地带。对跨境电商相关的管理规范多数还停留在政策层面,规范的不明确、不稳定性也导致在海关监管、企业合规通关、合法经营方面存在诸多问题,完善跨境电商等新业态扶持政策,将对跨境电商行业的健康发展起到推动作用。

长久以来,加工贸易是带动出口乃至经济增长的重要动力,但长期也被认为是劳动密集型和资源密集型的典型代表,加工贸易产业结构的落后以及产业层级低的缘故,也导致加工贸易出口额在全部出口中的占比不断降低。加工贸易反映的是出口的加工深度和制造业基础,引导加工贸易转型升级也是实现贸易结构的优化升级、加快高新技术产业和资金密集型产业的发展。而综合保税区对促进产业转型升级、促进各地外向型经济发展也发挥着越来越重要的作用。综合保税区是国家开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐全、手续最简化的特殊开放区域,也使其成为我国与国际市场接轨的“桥头堡”。

对于立足于进出口贸易发展的企业来说,要与时俱进,抓住国家政策利好的机遇,完善企业业务结构、明确发展方向、利用地区差异改善企业经营布局,全方位提升企业的市场竞争力,以求获得更大的市场份额。

四、多元化的税收监管措施,出口退税领域稽查态势不变

李克强总理在工作报告中指出:以公正监管促进公平竞争。推进“双随机、一公开”跨部门联合监管,推行信用监管和“互联网+监管”改革,优化环保、消防、税务、市场监管等执法方式。

金税三期工程和“营改增”试点的全面推广完成,“互联网+税务”和税务大数据成为税务系统信息化建设的重要话题,也是税局利用互联网技术提高征管水平的重要体现。税务机关与公安、海关、人民银行、检察院、法院等部门的联系协作,在案件查办、资金查询、信息互通、工作互助等提供更多的支持,利用大数据平台对海量数据进行深度分析,精准筛选高风险案源,为精准打击骗税、虚开提供了技术支持。加之2018年国税地税征管体制改革合并了国税地税稽查局,各地在撤销县级税务稽查局基础上,设立729个跨区稽查局,建立以跨区域稽查机构为主的稽查体系,“双随机、一公开”的税务稽查机制以及各地税务机关落实税收违法“黑名单”制度,对企业税务遵从提出了更高的要求。税收外部执法环境进一步强化。

2018年全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业108970户,定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证582.5万份,涉案税额1108.93亿元。查处涉嫌骗取出口退税企业3545户,挽回税款损失147.87亿元。全国税务工作会议强调2019年要继续联合有关部门,聚焦“假企业”“假出口”,深入开展打虚打骗两年专项行动。出口退税领域税务稽查态势严峻,出口企业做好合规和应对工作。

李克强总理政府工作报告揭示了外贸进出口政策的新动向,针对增值税税率的调整,伴随出口退税率的降低,企业应早快取得发票,做好出口退税准备,充分利用好优化营商环境的各种有利措施,抓住外贸发展扶持政策的红利。在出口退税领域稽查态势严峻税收环境下,出口企业也要做好税务风险防范工作。

 

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