新书推荐|《中国税法疑难案件解决实务(第四版)》全新出版


《中国税法疑难案件解决实务》作为国内资深税务律师对具体税务争议解决提供解决方案的指导用书,自2014年第一版出版后,在法律界和财税界引起了广泛的关注与好评;2016年、2018年我们对本书进行了两次修改、再版;此后随着国家全面依法治国事业的深入推进,我国税制体制改革进一步深化,税收法定和依法治税的理念深入贯彻和落实,税收争议案件频繁爆发,在此背景下,应法律出版社的邀请和广大读者的呼声,我们再次对本书进行了第四版的修订,对书中错漏之处加以改正,从时效性和典型性的角度审校删除22篇案例并新增12篇案例,最终精选了41篇我们在实务工作中接触的真实税务争议案例编撰成书,并根据最新的税法规定对相应的法律分析部分进行了修正,以求本书的案例和观点对现实税务争议案件的解决更具针对性与指导性。《中国税法疑难案件解决实务(第四版)》全书囊括了企业所得税、增值税、个人所得税、税收征管、以及其他涉及生活方方面面的税法争议,不仅对税务律师办理涉税案件具有重要的指导意义,也为广大读者处理涉税争议提供了全面参考。序

2020年11月,中共中央全面依法治国工作会议将习近平法治思想确立为新时代全面依法治国的指导思想。习近平法治思想以建设中国特色社会主义法治体系为总目标,坚持全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法,加快形成完备的法律规范体系、有效的法治实施体系、严密的法治监督体系、有力的法治保障体系,着力建设和培育全社会办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的法治文化环境,以良法善治保障新业态新模式健康发展,积极回应人民群众新要求新期待,不断增强人民群众获得感、幸福感、安全感。当前,在国家大力推进全面依法治国事业中,我国财税体制改革进一步深化,全面落实税收法定的立法进程加速推进,税收法定和依法治税理念深入贯彻和落实。截至2020年12月,我国18个税种中已经有11个税种完成立法,不断完善的税收法律体系更加注重对纳税人合法权益的保障。

近年来,伴随我国税收立法进程不断加快、财税体制改革不断深化,以及企业等纳税人维护自身合法权益的意识不断提高,税务行政处罚听证、税务行政复议税务行政诉讼等涉税行政类的争议案件数量逐年增加。根据司法部公开数据显示,2018年全国各级税务机关共受理行政复议案件1078件,作为行政诉讼被告应诉案件822件;2019年全国各级税务机关共受理行政复议案件1063件,作为行政诉讼被告应诉案件817件。可以说,税务争议案件数量的增加是我国推进税收法治化建设进程中的必然现象。从西方发达国家的税收法治实践经验来看,国家的税收法治化程度越高,税务争议案件数量相对也就越多。可以预见,未来我国税务争议案件数量将会持续增长,原因是多方面的:在我国深化财税体制改革过程中征纳双方矛盾将会爆发或激化,且我国现行税收体系呈现出违法“低门槛”特征、纳税人维权意识逐步提高等都是导致争议多发的原因。而诸如听证、复议、诉讼等税务争议解决程序,作为化解税企矛盾的法定渠道和纳税人权益保护的法律武器,必将发挥越来越重要的作用。

在我国涉税行政争议纠纷案件数量不断增加的同时,企业及其相关人员,尤是民营企业的涉税刑事案件数量也在持续增长,涉税刑事风险责任呈现类型化、行业化、高爆发、责任重四个显著特点。官方数据显示,仅2018年8月至2019年8月1年内,全国公安机关共立涉税犯罪案件多达2.28万起,涉案金额高达5619.8亿元。从中国裁判文书网的数据来看,涉税刑事案件主要集中在虚开、逃税和骗取出口退税三类案件,占危害税收征管秩序犯罪案件数量的90%以上。在2014年至2018年五年的整体统计数据中,虚开增值税专用发票案件数量高居民营企业家各类犯罪案件数量的第二位。可以说,涉税刑事风险防控已经成为中国民营企业家的必修课,更是立法机关、司法机关以及律师等法律共同体需要共同肩负的社会责任。改革开放40余年的风雨历程,以及国家税收法治化的艰难过程,使我们必然要从无数个企业家涉税刑事案件中深刻反省并吸取经验,尤其要重视近年来涉税刑事案件的特征和变化,从一个个生动的案例中体悟如何远离风险、识别风险、预防风险、处置风险。

在国内税务争议解决服务市场上,虽然注册会计师和税务师也部分地参与到税企争议协调中,但这两种专业人士往往较多地进入税务稽查咨询等前端的少法律程序中,税务行政诉讼以及涉税刑事诉讼程序却鲜有进入。而在美国等发达国家,税务争议解决几乎全部由税务律师代理进行。应该说,税务律师在税务争议解决领域具有天然的优势。首先,由于税收的结果是纳税人财产的有偿“减损”,判定纳税人的纳税义务应从法律而非财务出发;其次,作为征税的依据,税收法律法规的效力须依据法律原理判定;再次,税务争议解决的基础是证据,证据规则和举证责任属法律范畴;最后,税务争议解决需要精准把握每个程序中的关键问题,程序法是纯粹的法律问题——尤其在涉税刑事案件的代理上,税务律师将税务与法律相结合的优势更为明显。有鉴于此,华税律师事务所将过去10多年来代理的部分涉税争议典型疑难案例予以编撰出版,以期对指导纳税人依法维权和引领更多的律师从事涉税专业法律服务有所神益。

作为国内第一本依据税务律师代理的疑难案件编撰而成的税法案例集,本书具有鲜明的针对性与实务性。2014年本书第一版出版以后,在法律界和财税界引起了广泛的关注与好评;2016年、2018年我们对本书进行了两次修订、再版;2021年,我们应法律出版社的邀请和广大读者的呼声,再次对本书进行了第四版修订,对书中错漏之处加以改正,从时效性和典型性角度审校删除22篇案例并新增12篇案例,最终精选了41篇我们在执业生涯中接触的真实税务争议案例编撰成书,并根据最新的税法规定对相应的法律分析部分进行了修正,以求本书的案例和观点对现实税务争议案件的解决更具针对性与指导性。可以说,这些案例汇集了目前税法和刑法领域存有争议的关键问题,具有代表性和典型性。为继续发扬本书前三版的成功做法,在展示案件经过时,我们有选择性地附入了部分法律文书和案件材料,并根据出版要求在保留涉案行政、仲裁、司法类文书核心内容的基础上加以规范处理,力求尽可能完整地呈现案件全貌。以此为基础,我们从税务律师的视角,对案件中的关键问题进行法律分析和论证,供各位读者参考。

最后,《中国税法疑难案件解决实务》第四版的面世得到了许多领导、学者和业界同人的关心和支持,在此一并表示衷心的感谢!

是为序。

刘天永

2021年1月于北京

 
目 录

 
第一章|企业所得税争议

非金融企业资金拆借坏账损失税前扣除争议案
非金融企业资金拆借利息支出税前扣除争议案
企业善意取得虚开的增值税专用发票税前扣除争议案
养老地产项目视同销售不动产补征税款争议案
汽车企业创新营销模式适用销售折让冲减收入争议案
企业涉嫌滥用股息受益所有人身份避税案
煤炭企业股权转让所得税争议案
企业重组“股权转让”与“资产转让”涉税定性争议案

第二章|增值税争议

承包经营活动中发包人纳税义务主体身份争议案
企业取得违约补偿款增值税应税销售额争议案
企业取得地方财政补贴补缴增值税争议案
企业多层货物购销交易涉嫌虚开增值税专用发票案
企业善意取得虚开的增值税专用发票争议案
药品流通企业取得违规发票补征增值税争议案
药品经销个体挂靠药品流通企业开票涉嫌虚开犯罪案
石化贸易企业变票销售成品油涉嫌虚开犯罪案
运输企业无车承运挂靠经营涉嫌虚开犯罪案
废旧物资企业“配票”业务涉嫌虚开犯罪案
煤炭企业虚开发票改判非法购买增值税专用发票罪案
外贸企业“假自营、真代理”出口退税争议案
外贸综合服务企业涉嫌骗取出口退税案

第三章|个人所得税争议

个人终止投资所得个人所得税争议案
房地产公司借个人资质贷款融资引发个人所得税代扣代缴争议案
企业向股东家庭成员低价销售房产引发个人所得税争议案
自然人股东逾期归还被投资企业借款个人所得税代扣代缴争议案
有限合伙企业股权转让核定征收改查账征收争议案
个人非货币性资产投资未申报个税争议案
个人股权转让价款与清债款项约定不明补税争议案
名义股东转让代持股涉嫌逃税犯罪案

第四章|税收征管争议

纳税人不服《税务事项通知书》起诉被驳回案
企业逾期清税致行政复议申请权丧失争议案
税务机关税收强制执行前未履行告知义务败诉案
税务机关税务行政处罚前未履行告知义务败诉案
企业突破“先缴税后复议再诉讼”程序规则争议案
未完税未复议税务处理与税务处罚关联审查行政诉讼案
《已证实虚开通知单》可诉性之争引发税企争议案

第五章|其他涉税争议

受票人揭发开票人虚开事实立功适用争议案
土地出让合同解除后纳税人请求退还已纳契税争议案
地方政府违背税收优惠行政允诺争议案
纳税人因信赖政府以税抵债承诺实施零申报涉嫌逃税犯罪案
税收滞纳金能否超过税款一倍争议案

本书主编简介

刘天永律师,北京华税律师事务所主任,法学博士,经济学博士后,国家税务总局首批全国税务领军人才,财政部第一批财政人才库法律专家。兼任:中华全国律师协会财税法专业委员会主任,最高人民检察院民事行政诉讼监督案件专家委员会委员,司法部法规规章备案审查专家委员会委员,国家税务总局税收科学研究所特聘研究员,北京大学、中国人民大学、中国政法大学、中央财经大学等多所高校兼职教授。先后出版《中国税务律师评论》(1-7卷)、《中国税务律师实务(第四版)》、《中国税法疑难案件解决实务(第四版)》等十余部税法专著。多年来代理了全国各地300多起因增值税、出口退税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、关税等产生的重大涉税行政案件和刑事案件,在有效维护了纳税人合法权益的同时,也获得了相关部门的高度评价。自2014年起连续发起举办了6届“中国税务律师暑期学院”,向全国培养输送了1200多名专业税务律师人才;自2010年起连续发起举办了9届税法论坛,“中国税法论坛暨中国税务律师和税务师论坛”已经成为全国涉税服务行业的年度盛会,对引领提升广大律师、税务师从事涉税专业服务和投身国家法治建设发挥了积极作用。先后应国家税务总局、财政部、国务院法制办、全国人大常委会等中央机关的邀请,参与了税收征管法、个人所得税法、企业所得税法、增值税法、房地产税法等税收立法研讨工作。
刘天永于2006年创办了国内第一家专业化税法律师事务所——华税律师事务所,被公认为国内税务律师行业发展的领跑者,事务所多次被Chambers、ALB、LEGAL500等著名国际法律评级机构评为“最佳中国税务律师事务所”,于2010-2020年起连续成功举办九届“中国税法论坛暨中国税务律师和税务师论坛”,于2014-2019年起连续成功举办六届“中国税务律师、税务师暑期学院”。华税律师多次作为专家代表应邀参加了全国人大、国务院、财政部、国家税务总局等机关的税收立法工作。作为中国知名的大型税法服务机构之一,华税在北京、上海、深圳等50余个主要城市设有分支机构,致力于为国内外客户提供税务争议解决、税务筹划、税务顾问等方面的税法服务,凭借“税务+法律”的专业优势及本土化的定位,在业界独树一帜。多年来,华税律师先后代理过1200多件疑难税务争议案件,协助纳税人实现了价值的最大化。