新书推荐|《中国税法疑难案件解决实务（第四版）》全新出版

《中国税法疑难案件解决实务》作为国内资深税务律师对具体税务争议解决提供解决方案的指导用书，自2014年第一版出版后，在法律界和财税界引起了广泛的关注与好评；2016年、2018年我们对本书进行了两次修改、再版；此后随着国家全面依法治国事业的深入推进，我国税制体制改革进一步深化，税收法定和依法治税的理念深入贯彻和落实，税收争议案件频繁爆发，在此背景下，应法律出版社的邀请和广大读者的呼声，我们再次对本书进行了第四版的修订，对书中错漏之处加以改正，从时效性和典型性的角度审校删除22篇案例并新增12篇案例，最终精选了41篇我们在实务工作中接触的真实税务争议案例编撰成书，并根据最新的税法规定对相应的法律分析部分进行了修正，以求本书的案例和观点对现实税务争议案件的解决更具针对性与指导性。《中国税法疑难案件解决实务（第四版）》全书囊括了企业所得税、增值税、个人所得税、税收征管、以及其他涉及生活方方面面的税法争议，不仅对税务律师办理涉税案件具有重要的指导意义，也为广大读者处理涉税争议提供了全面参考。序

2020年11月，中共中央全面依法治国工作会议将习近平法治思想确立为新时代全面依法治国的指导思想。习近平法治思想以建设中国特色社会主义法治体系为总目标，坚持全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，加快形成完备的法律规范体系、有效的法治实施体系、严密的法治监督体系、有力的法治保障体系，着力建设和培育全社会办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的法治文化环境，以良法善治保障新业态新模式健康发展，积极回应人民群众新要求新期待，不断增强人民群众获得感、幸福感、安全感。当前，在国家大力推进全面依法治国事业中，我国财税体制改革进一步深化，全面落实税收法定的立法进程加速推进，税收法定和依法治税理念深入贯彻和落实。截至2020年12月，我国18个税种中已经有11个税种完成立法，不断完善的税收法律体系更加注重对纳税人合法权益的保障。

近年来，伴随我国税收立法进程不断加快、财税体制改革不断深化，以及企业等纳税人维护自身合法权益的意识不断提高，税务行政处罚听证、税务行政复议税务行政诉讼等涉税行政类的争议案件数量逐年增加。根据司法部公开数据显示，2018年全国各级税务机关共受理行政复议案件1078件，作为行政诉讼被告应诉案件822件；2019年全国各级税务机关共受理行政复议案件1063件，作为行政诉讼被告应诉案件817件。可以说，税务争议案件数量的增加是我国推进税收法治化建设进程中的必然现象。从西方发达国家的税收法治实践经验来看，国家的税收法治化程度越高，税务争议案件数量相对也就越多。可以预见，未来我国税务争议案件数量将会持续增长，原因是多方面的：在我国深化财税体制改革过程中征纳双方矛盾将会爆发或激化，且我国现行税收体系呈现出违法“低门槛”特征、纳税人维权意识逐步提高等都是导致争议多发的原因。而诸如听证、复议、诉讼等税务争议解决程序，作为化解税企矛盾的法定渠道和纳税人权益保护的法律武器，必将发挥越来越重要的作用。

在我国涉税行政争议纠纷案件数量不断增加的同时，企业及其相关人员，尤是民营企业的涉税刑事案件数量也在持续增长，涉税刑事风险责任呈现类型化、行业化、高爆发、责任重四个显著特点。官方数据显示，仅2018年8月至2019年8月1年内，全国公安机关共立涉税犯罪案件多达2.28万起，涉案金额高达5619.8亿元。从中国裁判文书网的数据来看，涉税刑事案件主要集中在虚开、逃税和骗取出口退税三类案件，占危害税收征管秩序犯罪案件数量的90%以上。在2014年至2018年五年的整体统计数据中，虚开增值税专用发票案件数量高居民营企业家各类犯罪案件数量的第二位。可以说，涉税刑事风险防控已经成为中国民营企业家的必修课，更是立法机关、司法机关以及律师等法律共同体需要共同肩负的社会责任。改革开放40余年的风雨历程，以及国家税收法治化的艰难过程，使我们必然要从无数个企业家涉税刑事案件中深刻反省并吸取经验，尤其要重视近年来涉税刑事案件的特征和变化，从一个个生动的案例中体悟如何远离风险、识别风险、预防风险、处置风险。

在国内税务争议解决服务市场上，虽然注册会计师和税务师也部分地参与到税企争议协调中，但这两种专业人士往往较多地进入税务稽查咨询等前端的少法律程序中，税务行政诉讼以及涉税刑事诉讼程序却鲜有进入。而在美国等发达国家，税务争议解决几乎全部由税务律师代理进行。应该说，税务律师在税务争议解决领域具有天然的优势。首先，由于税收的结果是纳税人财产的有偿“减损”，判定纳税人的纳税义务应从法律而非财务出发；其次，作为征税的依据，税收法律法规的效力须依据法律原理判定；再次，税务争议解决的基础是证据，证据规则和举证责任属法律范畴；最后，税务争议解决需要精准把握每个程序中的关键问题，程序法是纯粹的法律问题——尤其在涉税刑事案件的代理上，税务律师将税务与法律相结合的优势更为明显。有鉴于此，华税律师事务所将过去10多年来代理的部分涉税争议典型疑难案例予以编撰出版，以期对指导纳税人依法维权和引领更多的律师从事涉税专业法律服务有所神益。

作为国内第一本依据税务律师代理的疑难案件编撰而成的税法案例集，本书具有鲜明的针对性与实务性。2014年本书第一版出版以后，在法律界和财税界引起了广泛的关注与好评；2016年、2018年我们对本书进行了两次修订、再版；2021年，我们应法律出版社的邀请和广大读者的呼声，再次对本书进行了第四版修订，对书中错漏之处加以改正，从时效性和典型性角度审校删除22篇案例并新增12篇案例，最终精选了41篇我们在执业生涯中接触的真实税务争议案例编撰成书，并根据最新的税法规定对相应的法律分析部分进行了修正，以求本书的案例和观点对现实税务争议案件的解决更具针对性与指导性。可以说，这些案例汇集了目前税法和刑法领域存有争议的关键问题，具有代表性和典型性。为继续发扬本书前三版的成功做法，在展示案件经过时，我们有选择性地附入了部分法律文书和案件材料，并根据出版要求在保留涉案行政、仲裁、司法类文书核心内容的基础上加以规范处理，力求尽可能完整地呈现案件全貌。以此为基础，我们从税务律师的视角，对案件中的关键问题进行法律分析和论证，供各位读者参考。

最后，《中国税法疑难案件解决实务》第四版的面世得到了许多领导、学者和业界同人的关心和支持，在此一并表示衷心的感谢！

是为序。

刘天永

2021年1月于北京