华税成功案例：备案单证虚假被定性骗税，经听证后不予处罚（2023）

一、外商提供虚假备案单证，外贸企业被定性骗税

2019年，外贸企业A公司将国内采购的家具、化妆用品、服装等货物出口销售至美国B公司，合同约定交付方式为FOB，承运方为B公司指定的海运公司。交易完成后，A公司收到B公司发送的提单等单据，并完成出口退税申报与单证备案。因A公司当年出口增幅异常，税务机关立案检查，查明A公司备案提单与海运公司留存底单不符。

2023年7月，税务机关作出《税务行政处罚事项告知书》，以A公司备案单证虚假为由，认定A公司构成骗取出口退税，拟处骗取出口退税款2倍罚款2千余万元。华税接受A公司委托，提供处罚听证代理服务。

二、证据+法律：证明业务真实性，击破税务机关推定逻辑

提交证据：证明采购和出口业务真实发生。接受委托后，华税对A公司进行了详细的税务调查，查阅了采购和出口合同、记账凭证、货权转移凭证、仓储凭证、出入库单据、报关单、出口装箱照片等资料，核实了收汇凭证、境内采购银行流水，比对了境内采购进项发票、出口形式发票。经过全面梳理货物、资金、发票流，华税律师认为境内采购业务及出口真实发生，出口货物所有权由外贸企业真实掌握，不存在假报出口以及“假自营真代理”等违法行为。在此基础上梳理形成了完善的证据资料，在听证会上依法出示并发表举证意见。

法律论证：备案单证虚假不等于骗税。针对税务机关出示的证据和处罚逻辑，华税律师代理A公司充分发表了听证代理意见。华税律师认为，骗取出口退税的核心要件是虚构已税货物出口。根据行政处罚法的基本要求，税务机关必须有充分证据证明外贸企业存在虚构已税货物出口并申请退税的事实，才能认定骗取出口退税行为成立，进而作出行政处罚。本案中，A公司备案单证虚假，并不足以证明A公司存在虚构已税货物出口的行为，未排除海运公司拼单出口、B公司提供错误提单等可能性，税务机关未进一步调查货物出口的真实性，仅凭单证虚假认定骗税属于不当推定，证据链条存在明显漏洞。

三、获得税务机关认可，避免两千万罚款

经过处罚听证程序，税务机关采纳华税律师观点，认为本案事实不清、证据不足。2023年8月，税务机关对A公司作出不予处罚的决定，帮助A公司规避2000万元罚款的税务风险，获得客户高度认可。

四、税务合规建议

事先防范：留存完备的业务资料。出口贸易涉及境内采购、报关出口、国际运输、外汇结算、申请退税等多个流程，在开展业务过程中，外贸企业不仅要做到依法经营，杜绝“假自营真代理”、“四自三不见”、假报出口、虚开进项发票等违法行为，还要形成完备的采购、出口台账，全面留存业务资料备查，以便在发生税企争议时能够充分提供证据。

事中应对：积极配合税务机关调查。一旦发生税企争议，外贸企业首先要积极配合税务机关调查，提交相关资料，依法向税务机关发表陈述申辩意见。不能消极对抗，避免税务风险进一步扩大。

事后处置：聘请专业税务律师化解风险。出口退税规则体系庞杂，骗取出口退税案件多属于疑难复杂案件，外贸企业收到处罚告知甚至税务处理、处罚决定后，应当聘请专业的税务律师，全面收集整理相关证据，证明已税货物出口的真实性，依托处罚听证、行政复议等法律程序，充分发表意见，妥善化解税务风险。

四、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。

国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

五、代表案例

1、江苏某润滑油企业消费税偷税处罚听证案，涉及税款1500万余元，税务机关告知拟罚款700万余元。华税代理企业进行处罚听证，税务机关接受华税意见撤销处罚。（2026）

2、新疆某成品油贸易企业账外经营偷税处罚听证案，税务机关拟对企业追缴企业所得税1000万余元，罚款500万元。华税代理处罚听证，税务机关采纳华税意见对企业所得税改按核定征收征税300万元，并不予处罚。（2026）

3、广西某再生资源回收企业涉嫌虚开发票处罚听证案，涉及罚款2000万余元。华税代理企业参与处罚听证程序，税务机关接受华税意见撤回处罚事项告知书。（2025）

六、联系华税

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