税收制度不仅是国家进行宏观调控的重要工具和手段,而且是直接参与企业利润分配的途径。现行税制对企业发展影响最大的首推增值税,但现行生产型增值税税制严重影响了企业市场竞争力。增值税由生产型转型为消费型后,这一税制的优越性能充分体现,不仅提高了企业在市场经济环境下的竞争能力,更有利于促进我国经济健康、持久的发展。
转型对企业的影响
微观层面上：
1、对企业利润表的影响
直接影响:投资当年,新增固定资产的增值税一次性全额抵扣,导致当年利润大幅上升；但以后各年的利润不再受增值税影响。
间接影响:投资当年,由于消费型增值税对投资的刺激力度较大,因此经营收入可能有所增长；但同时固定资产的增加导致折旧费用上升,财务费用也可能由于贷款的增加而上升,从而抵消了部分由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。而以后各年的利润状况则主要取决于新增固定资产的投资回报与折旧和财务费用之间的关系,对于投资回收期较长的项目,其利润在投资的最初几年不见得上升。
总的来说,在消费型增值税下,投资当年的利润可能有较大幅度的上升；但如果投资额较大,而回收期又较长的话,则次年的利润可能由于折旧费用和财务费用的增加幅度大于当年新增固定资产对经营利润的影响,而有所下降。因此,消费型增值税下,企业的利润表年度波动较大。
2、对资产负债表的影响
总的来说,无论是哪种增值税对资产负债表都没有直接影响,但消费型增值税对投资的刺激力度最大,因此,资产负债表中的固定资产最多,相应地,如果是以贷款支持投资,则负债率也会有所上升。
3、对现金流量表的影响
直接影响:投资当年,经营现金流由于增值税支付的大幅减少而有所上升；但以后各年的现金流不再受增值税的直接影响。
间接影响:投资当年,经营现金流除了受增值税抵扣影响而大幅上升外,还可能由于新增固定资产的作用而使净经营现金流入有所增加,但当年的投资现金支出一般会高于另两种增值税,融资现金流中的利息支付也会有所上升。以后各年的现金流变化,取决于新增固定资产对经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。
宏观层面上：
1、转型将激活企业的投资行为，进而拉动内需增长，促进社会经济发展。据调查，实行增值税转型的地区，固定资产投资均呈增长趋势。
2、有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新。现行增值税对企业扩大投资、设备更新和技术进步有抑制作用。生产型增值税对固定资产不予抵扣存在重复计征问题，使企业在资本和劳务，投资和消费间的选择发生扭曲。特别是对资本有机构成高的企业来说，重复性征收问题更加突出。因此，增值税的转型对他们的影响最大。改为消费型税基后，允许购进固定资产中的所含税款扣除，解决了重复征税，把企业目前承受的相对较重的投资负担降下来，可以迅速提高企业更新改造和扩大投资能力。
3、有利于内外资企业的公平竞争。实行消费型增值税，不仅可取得对企业普遍减税的效果，也能消除税负不公平，解决内外资企业购买国产设备分别实行不同的办法而导致的政策分歧。按现行规定，外资企业可以享受购进购买国产设备进项税额退还优惠，而内资企业不可以享受，这导致内资企业在与外资企业的竞争中处于十分不利的地位。增值税的转型将统一内外资企业的增值税税负，使企业得以与自由准入的外资企业进行公平竞争。
4、有利于使企业增强国际市场竞争力。由于生产型增值税造成税款抵扣不足，在国际市场上与其他国家进行竞争时，出口产品仍含有一定增值税，无形中降低了我国产品的国际竞争力。实行消费型增值税后，区内出口企业或商品参与市场竞争的能力将会加强。
5、有利于优化投资结构和流向。实施消费型增值税，通过对企业投入的固定资产所含税金进行抵扣，将有助于刺激投资需求的增长，启动民间投资和消费，为区内企业扩大投资增加了资金来源，将会增加企业投资建设的总量，起到调整区内企业投资结构的作用，有利于调动企业向资本和技术密集型产业投资发展，为企业扩大投资、进行技术更新改造提供动力，从而带动经济增长。
（作者简介：刘天永，北京华税律师事务所税务律师，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专注于从事税务领域法律服务的专业化律师事务所。网址：www.taxlawyers.com.cn ,转载请注明来源。）