企业并购重组作为一种市场经济下的企业行为一直以来被研究者所重视，有名的财务协同效应理论认为并购起因于财务方面的目的。这种理论认为并购给企业带来财务方面的种种效益的取得不是由于效率的提高而引起的，而是由于税法、会计处理惯例以及证券交易等内在规定的作用而产生一种纯粹的效益。许多国家的税法和会计制度使企业仅仅通过并购便能合理避税，获取较大的利益，并购使避税得以更好的利用。从西方国家100多年的企业并购史中，我们可以发现税收问题经常是企业进行并购需要考虑的重要问题之一。而在各国税收实践中，不少企业甚至将获得税收优惠列为并购行为的直接动机之一；即使是为了其他目的而进行的并购，人们也会调整交易方式以在遵守税法的前提下，尽可能的增加纳税优惠和减少纳税负担。
税收利益对企业的重大影响使得企业在进行并购重组的过程中要对每个环节的设计、并购模式的选择以及并购后经营模式的选择都要预先进行充分的安排，以免在税收问题上产生不必要的风险，在此税务律师建议拟进行并购重组的并购方和被并购方都要重视并购重组中的税务健康检查。
1.税务健康检查的含义
税务健康检查是由税务专业人士对公司的税务状况进行的全面专业评估，评估其是否符合国家相关法律规定。税务健康检查能够通过主动的方式规避税务风险，确保公司的税务处理活动合乎规范。
近几年，尤其是今年，税务机关加强了税收管理。错误申报和缴纳都有可能导致罚款(最高为少纳税额的5倍)以及滞纳金(大约按以年利率18％在少纳税额的基础上进行征收)。情节严重的，甚至将导致公司的商业运作停止并曝光管理层。因此，税务健康检查目前在对华外商投资企业中运用的比较普遍，国内企业还需要进一步加强对税务健康检查的重视。
在企业并购重组过程中，首先要充分了解目标企业的税务情况，因此有必要对目标企业的税务状况进行全方面的税务健康检查，以达到充分了解目标企业的现状实现并购预期目标。
2.税务健康检查的价值
（1）全面分析评估企业运营中的税务合规性状况，发现现存及可能忽视的问题，评估其对企业并购重组的影响。
（2）量化企业潜在的税务风险（包括并购重组后可能产生的转让定价风险），并设计企业并购重组税务风险控制方案，帮助企业及早规避税务风险，提高竞争力。
（3）考量企业当前和长期利益，结合发现的问题，帮助企业进行并购重组中的税务筹划安排，以免增加企业并购重组后税务负担。
（4）协助企业接受并通过可能的税务稽查，加强企业与税务机关的沟通，妥善解决税务检查问题评估公司在中国运作的整体合规性水平，发现违规操作以及灰色区域，并找出将税收风险最小化的优化方式。
3.税务健康检查的内容
税务健康检查一般由中介公司提供，但是中国目前的税务法律法规纷繁复杂，一方面需要对税务及其专业的税务专家进行税务辅导，另一方面也需要在法律方面极为专业的律师提供合规性服务，针对此需求税务律师就应运而生，他们具有税务和法律的双重背景，具有在税务和法律行业多年从业的丰富经验，可以为公司在并购重组中提供以风险控制和解决实际问题为导向的方案来帮助企业在国内及国际并购重组中实现税收利益最大化。
税务健康检查的主要内容是以合规性检查为主导，检查不合规的税务纳税操作以免面临税务审查以及罚款而加重公司现金流的负担及管理成本，同时在合规的基础上对不同的方案进行比较，选择最有利于公司并购重组的税务处理方案。
合规性检查一般通过直接参与或间接调查目标企业日常税务工作来进行，在此基础上了解客户日常的税务操作规范，从具体的税务实务操作，如准备税务报表，协助回应税务机关的提问，如何面对税务自查、税务稽查等等来整体评估目标企业的税务健康状况。税务健康检查通常涉及以下：企业所得税、代扣代缴税、营业税、增值税、消费税、城市房地产税、契税、印花税等。
更多并购重组税务规划的有关资料，请参见：
http://www.taxlawyers.com.cn/fw/72803.html
（作者简介：刘天永为华税律师事务所高级税务合伙人，中央财经大学税务学院客座教授，注册会计师，注册税务师；版权所有华税律师事务所，转载请注明来源。）