首次涉税信息报送即将开始，平台、从业者影响有几何？

编者按：6月20日，《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国令第810号）正式发布，规定10月1日至31日首次集中报送平台内经营者和从业人员身份信息、收入信息，该规定对互联网平台及其经营者、从业人员均将产生深远影响。紧随其后，6月26日，国家税务总局又相继出台《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号，以下简称“15号公告”）与《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号，以下简称“16号公告”）。本文将结合上述新规的具体内容，系统分析其对平台企业及相关从业人员所带来的影响。

一、新规将对哪些主体产生影响？

本次新规主要对以下两类主体产生影响：互联网平台以及经营者和从业人员。

（一）互联网平台

新规所涵盖的互联网平台，是指《中华人民共和国电子商务法》规定的电子商务平台经营者以及其他为网络交易活动提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等营利性服务的法人或者非法人组织，包含为平台内经营者及从业人员开展网络交易活动提供营利性服务的各类平台，主要分为以下七类：

1.网络商品销售平台；

2.网络直播平台；

3.网络货运平台；

4.灵活用工平台；

5.提供教育、医疗、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、技术服务、视听资讯、游戏休闲、网络文学、视频图文生成、网络贷款等服务的平台；

6.为互联网平台提供聚合服务的平台；

7.为平台内经营者及从业人员从事网络交易活动提供营利性服务的小程序、快应用等，以及为小程序、快应用等提供基础架构服务的平台。

除此之外，新规也将成立在境外但在境内设立运营主体的平台企业纳入到信息报送主体的范畴中，其规定应由依法取得增值电信业务经营许可证的境内企业报送涉税信息；如在境内设立的运营主体均未取得增值电信业务经营许可证，则由为境外互联网平台内经营者及从业人员提供商家入驻、店铺运营、营销推广等服务的境内运营主体负责报送；未在境内设立运营主体的境外互联网平台企业，须指定境内代理人完成涉税信息报送。

（二）经营者和从业人员

经营者和从业人员，则是指通过互联网平台提供营利性服务的法人、非法人组织或者自然人。例外情形，在互联网平台内从事配送、运输、家政等便民劳务活动的从业人员，依法享受税收优惠或者不需要纳税的，互联网平台企业不需要报送其收入信息。互联网平台企业按照规定为平台内经营者和从业人员办理扣缴申报、代办申报等涉税事项时已填报的涉税信息，不需要重复报送。

二、新规将涵盖哪些涉税信息？

新规要求平台报送的涉税信息可分为以下两类：第一类是平台自身的基本信息，第二类是平台内经营者及从业人员的身份与收入信息。

（一）平台企业的基本信息

互联网平台企业应当自新规施行之日起30日内或者自从事互联网经营业务之日起30日内向其主管税务机关报送平台域名、业务类型、相关运营主体的统一社会信用代码以及名称等信息。

（二）平台内的经营者和从业人员信息

1.身份信息

平台需报送所有境内经营者及从业人员的身份信息，无论其是否已办理登记证照，具体包括名称（姓名）、统一社会信用代码（或纳税人识别号、身份证号码等）、地址、店铺（用户）名称、店铺（用户）唯一标识码、联系方式等。

境外互联网平台企业无需报送其境外经营者及从业人员的身份信息。

特别地，网络直播平台企业还须同时报送平台内直播人员服务机构与网络主播之间的关联关系信息。

2.收入信息

收入信息包含经营者或从业人员销售货物、服务、无形资产取得的收入，包括当期取得的含税销售总额（包含实际补贴金额、佣金、服务费等）、当期发生的退款金额（退货退款、不退货仅退款、服务退款的金额）、收入净额（当期收入总额减去退款金额后的净额）等；从事其他网络交易活动取得的收入；交易（订单）数量。收入确认时点为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日。

若收入含非货币形式经济利益（如平台虚拟货币），应按实际取得当日平台的折算规则换算为人民币计算收入。

对于平台内单个境内购买方季度累计交易净额不超过5000元的情形，境外互联网平台企业可暂不报送相关境外经营者及从业人员向该购买方销售服务或无形资产的收入信息。

此外，通过互联网平台取得直播相关收入且非自然人的平台内经营者，在向网络主播或其合作方（包括单位、个体工商户及自然人）支付直播相关收入时，须向主管税务机关报送这些网络主播及合作方的身份与收入信息。

三、新规对平台、从业者的税务合规提出了哪些新要求？

（一）平台：应规范保存、核验信息，并履行代扣代缴义务

新规对平台提出了更严格的形式与实质合规要求。平台不仅需规范保存经营者及从业人员的涉税信息，还须对其报送信息的真实性、准确性和完整性负责，且在办理扣缴申报、代办申报时确保业务真实性。

1.平台须对其报送信息的真实性、准确性和完整性负责

税务机关有权对平台报送的涉税信息进行核查。如平台在信息报送过程中存在以下过错行为，将承担相应法律责任：未按规定期限报送或提供涉税信息；瞒报、谎报、漏报涉税信息，或因平台原因导致信息不真实、不准确、不完整；拒绝报送或提供涉税信息。相应处罚包括：责令限期改正；逾期不改正的，处以2万元以上10万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下罚款，相关情况纳入纳税缴费信用评价管理；一年内两次及以上未按规定报送或提供涉税信息的，税务机关可向社会公示。若平台已尽到信息核验义务，但因经营者或从业人员过错导致信息问题，平台可免于责任。

此外，税务机关在开展税务检查或发现涉税风险时，可要求平台提供包括合同订单、交易明细、资金账户及物流信息等涉税资料。

2.平台为从业人员办理扣缴申报、代办申报的，在确保业务真实性可据实税前扣除

平台为从业人员办理个人所得税扣缴申报以及增值税及附加税费代办申报，并完成相应税费缴纳的，可凭以下材料作为企业所得税税前扣除凭证，对向从业人员支付的劳务报酬据实扣除：个人所得税扣缴申报表；个人所得税完税凭证；互联网平台企业代办申报表；增值税及附加税费完税凭证。

平台企业应依据税收相关法律法规，妥善保存能够证明业务真实性的有关资料和凭证，包括但不限于实名核验记录、业务交易明细、结算支付记录等，以备税务机关查验。根据16号公告相关解读，平台需定期对从业人员身份真实性进行核验，并留存核验时间与结果，以确保从业人员信息真实有效。如平台企业未按规定保存上述证明业务真实性的材料，则其办理扣缴申报和代办申报所获取的相关凭证，不得作为企业所得税税前扣除的依据。

（二）经营者和从业人员：准确判断收入性质并申报纳税

16号公告的相关解读首次明确区分了劳务报酬所得与经营所得的认定标准：

劳务报酬所得：指通过互联网平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务所取得的收入；

经营所得：指通过互联网平台销售货物、提供运输服务所取得的收入。

若从业人员取得的收入为劳务报酬所得，特别是网络主播等，平台须按上述所得性质为从业人员正确代扣代缴个人所得税。若从业人员区的收入为经营所得，应依法自行申报纳税，切勿存在侥幸心理，逃避纳税义务。

四、首次报送在即，平台、从业者及购买方或合作方应关注新规产生的影响

（一）平台：回归信息服务本质，传统的开票盈利模式难以为继

新规不仅通过平台为从业人员代办扣缴申报以提高纳税遵从度和征管效率，更在实质上赋予平台对业务真实性的审核义务。平台不仅需进行形式审查，还必须确保业务实质真实发生。

这一要求的背景包括两方面现实问题：一是在过去实践中，部分平台在缺乏真实业务的情况下，通过材料包装完成开票、资金流转等操作，并利用地方政府补贴谋取非法收入，严重扰乱市场秩序。据国家税务总局相关司局负责人介绍，自新规于去年底公开征求意见以来，此类“空壳平台”数量已减少超过100户；二是平台通常仅提供技术支持而不深入参与实际业务，从业者与合作方有可能串通虚构业务，使平台在不知情下面临虚开发票等重大税务风险。新规的实施将有助于平台防范此类风险，同时也对其信息处理能力和税务合规管理体系提出了更高要求。

经营者和从业人员：转换收入性质、利用核定拆分收入等操作不再可行

对新规下的经营者和从业人员而言，一方面，如上所述，虽然平台需要对所报送信息的真实性、准确性、完整性负责，但若因经营者和从业人员本身的问题导致的信息错误，平台并不需要承担责任，因此经营者和从业人员首先应当确保其身份信息、收入信息等涉税信息真实、准确、完整；另一方面，新规使得经营者和从业人员从平台取得的收入信息全面透明化，以往常见的偷逃税手段将难以继续实施——

以往，由于经营所得在某些地区可适用核定征收，实际税负较低，部分从业人员违规将劳务报酬等所得转化为经营所得进行申报，此类行为属于典型的偷逃税违法行为。随着新规的实施，税务及相关部门可依法获取平台内经营者和从业人员的涉税信息，从而显著增强了对违规转换收入性质等行为的识别和监管能力。同时，新规明确了劳务报酬所得与经营所得的划分标准，在这一举措下，违规转换收入性质的避税行为或不再可行。

此外，拆分收入也是个别经营者逃避纳税的常见手法，即把同一纳税人应确认的收入分散至多个主体，以骗取小规模纳税人增值税优惠、规避一般纳税人登记等目的。新规全面强化了平台涉税信息报送要求，使此类收入拆分行为难以隐匿，进一步压缩违规操作的空间。

（三）购买方或合作方：应及时调整业务模式，防范虚开、偷税风险

新规除了直接影响平台、经营者及从业人员外，还会对通过平台购买服务或开展合作的购买方、合作方产生一定的间接影响。

其一，以往某些依赖平台补开发票等操作的模式，在新规下更容易引发税务机关的关注。随着平台内收入信息的全面透明，结合大数据监管手段，税务机关能够更便捷地获取与服务对应的购买方或合作方部分信息，从而提升了识别虚开发票和偷逃税行为的能力。这意味着，此类操作所带来的税务风险显著增加。

另一方面，新规也为税务机关排查涉税风险提供了更多便利。例如，税务机关可通过调取平台数据（如货运平台的运输轨迹）来验证业务真实性，从而判断货物运输是否实际发生。这种“实质重于形式”的监管思路，提醒购买方和合作方不仅应注重合同、资金、发票和物流的“四流一致”，更应确保业务本身真实可靠，以避免虚开和偷税的风险。

五、小结

新规的出台，标志着平台经济税收监管领域迈出关键一步，其影响广泛而深刻。对平台企业而言，合规责任显著提升，不仅需全面、准确地报送涉税信息，还须实质审核业务真实性并依法履行代扣代缴义务，否则将面临严厉处罚。对广大经营者及从业人员来说，收入信息趋于透明，传统避税手段失效，所得性质的明确也为依法纳税提供了清晰指引。购买方及合作方同样受到间接影响，业务真实性成为核心要求，“四流一致”之外更需注重实质交易，以防虚开和偷税风险。