直播实录：CRS背景下，个人境外所得纳税申报进入倒计时（2026）
一、来势汹汹的CRS和纳税人的疑问
2024年中下旬，国内部分持有离岸资产超1000万美元的超高净值人士收到税务机关约谈通知。
2025年3月25日、26日，湖北、山东、上海、浙江四地税务机关发布公告，四名居民个人取得境外收入未申报缴税，最高补缴141.3万元。
2025年4月以来，一些在香港券商开立金融账户炒股的国内人士陆续收到各地税务机关的风险提示，要求其自查补税，其中很多个人境外账户资金低于100万美元。
2025年11月11日，北京、广东、福建、四川、深圳、厦门六地税务机关发布公告，六名居民个人取得境外收入未申报缴税，四起案例补缴超300万元，最高达到698.7万元。
2026年3月以来，大量有海外账户的中国居民在“个人所得税APP”上收到弹窗，提示税务部门经过大数据分析发现纳税人所选申报年度可能从中国境外取得所得。
2026年4月1日，国家税务总局举行例行新闻发布会，指出：税务部门将利用CRS等信息数据，对境外所得申报数据进行分析比对，持续加强税收监管……
面对来势汹汹的CRS，很多纳税人陷入了焦虑和恐慌的情绪，我们对客户的疑问进行了收集归纳，总结出目前中国税收居民迫切想了解的问题，包括：CRS具体交换哪些信息？交换哪些年度的信息？税务机关如何使用这些信息追征税款？是否有追征期？往年度未申报是否会直接定性为偷税？是否面临行政罚款和刑事责任？个人所得税APP弹窗如何应对？如何妥善办理境外所得纳税申报？CRS2.0版本有哪些变化，将产生哪些影响？……
针对以上问题，华税于2026年6月5日14：30至15：30直播发布《CRS框架下中国居民境外所得税务风险及合规建议》，回顾了CRS的历史起源，结合最新情况介绍了CRS1.0版本的运行机制及对中国的影响，分析了中国税收居民取得境外所得面临的税务风险，对CRS2.0版本的变化和域外立法进展进行了展望，并对境外所得税务合规提出了建议。
二、CRS框架下中国税收居民面临的税务风险
华税律师认为，取得境外所得未申报纳税的，首先构成不进行纳税申报，面临补缴税款和滞纳金的行政法律风险。如应对不当，例如在个人所得税APP弹窗中选择“我已知晓境外所得申报义务，承诺依法办理纳税申报”，但不进行申报；有境外所得，但是在弹窗中选择“我承诺所选申报年度未取得境外所得”；进行了境外所得纳税申报，但申报的税收要素与客观事实不符的，可能转化为经通知申报拒不申报或虚假纳税申报的偷税。如不按照税务机关要求补缴税款、滞纳金、罚款，将进一步转化为逃税罪，面临刑事责任风险。
在纳税义务认定方面，对于从事短线交易，频繁买卖股票的税收居民，可能面临股票交易盈亏不能互抵的风险；中国税收居民同时具备他国税收居民身份的，可能面临双重甚至多重征税的风险。
此外，税收居民与境外主体实施关联交易，但不符合独立交易原则的，面临转让定价调整风险；税收居民持股境外公司，无正当理由长期不分配利润的，面临视同分配的纳税调整风险；税收居民实施其他不合理商业安排，获取税收利益的，同样面临特别纳税调整风险。
展望未来，CRS2.0版本全面落地后，还将发生三项重要变化，导致风险进一步增加，一是加密资产将纳入信息交换范围，二是在境外成立消极非金融机构的，需穿透识别实控人信息，将机构账户信息交换至实控人居民国，三是中国税收居民同时具备他国税收居民身份，账户信息将被交换至所有可能有征税权的国家和地区，禁止多重税收居民身份选择性报送。
三、中国纳税人如何做好税务合规
华税律师认为，纳税人一是要厘清居民身份，正确识别自己是否构成中国税收居民，是否构成多重税收居民身份，正确判断自己在中国是否需要承担纳税义务，二是要准确认定境外所得的性质，尤其关注经营所得和劳务报酬所得的区别，避免适用税率和计税方法错误，三是要依法进行纳税申报，包括在纳税申报期限内及时完成纳税申报，对存款利息、股转差价、股息红利、基金分配、留存利润等几类特殊所得，关注境内所得和境外所得纳税义务的差异，四是依法申报税收抵免，五是有效利用税款追征期抗辩，六是要将涉税争议化解在前期。
2025年度个人所得税汇算清缴期截止到本年6月30日结束，在最后23天里，华税提示有境外所得但还未完成纳税申报的纳税人，要抓住税务机关“五步工作法”的机会，尽快梳理境外所得的类型、金额、取得时间，准确判断所得性质和税率，抓紧完成纳税申报，依法申报缴纳个人所得税。如无法自行完成申报，建议聘请税务专业人士协助办理，避免税务风险进一步扩大，向偷税甚至逃税罪转化。
咨询、案件委托、业务合作、申请加入CRS业务讨论群请联系华税律师秘书：138 1163 6372（同微信）。
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