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“打虚打骗”下出口退税企业财税经理特训班 (深圳,3.30-31)

一  课程背景

在刚刚过去的2018年,国家出台多项利好措施鼓励外贸发展,但同时严打骗税、虚开,高压不减。2018年4月11日和8月22日,国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京就打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动进行两次联合部署,要求严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”,严厉打击没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。2018年全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业108970户,定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证582.5万份,涉案税额1108.93亿元。查处涉嫌骗取出口退税企业3545户,要求补税147.87亿元。同时,税务大数据与“互联网+税务”的融合应用与金税三期工程使得筛选案源的力度不断加大。税务机关与公安、海关、人民银行、检察院、法院等部门的联系协作,在案件查办、资金查询、信息互通、工作互助等方面提供更多的支持,打击力度不断增强。

在当前的背景下,对外贸出口企业税务遵从合规以及涉税法律风险管理都提出了更高的要求。广东省作为外贸进出口大省,进出口总值多年位居全国第一,出口企业众多,为了帮助企业有效应对和化解“虚开”、“骗取出口退税”的法律风险,帮助企业预防和应对涉税法律风险专业能力,华税学院(广州)特举办此次培训班。

二  课程目标

1、全面梳理出口退(免)税评估和骗税税务稽查流程;

2、聚焦“打虚打骗”风暴下企业出口退税典型涉税风险点;

3、基于“税务+法律”视角,对出口退税企业税务管理给出实务建议。

三  面向学员

外贸出口企业财务总监、财税经理、CFO、法务经理、企业负责人等相关人士,限100人。

四  开班时间、地点

时间:2019年3月30日-31日,周六、周日2天课程

地点:深圳市内,四星酒店以上标准

五  课程主讲人、大纲

本特训班均由具有实战经验丰富的华税律师、华税学院合伙人讲师担任主讲人,课程内容安排着眼于当前“打虚打骗”下的主要风险点与应对措施,案例教学为主,具体如下:

 

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六  课程费用

本次培训费3500元/人(含资料费),交通、食宿费自理

(本次培训为线下课程,华税学院金卡会员可享8折优惠,钻石会员可享7折优惠,会员报名请联系在线客服)

七  报名方式

本次培训,请按照以下步骤进行在线报名:

第1步:登录华税学院,并注册个人信息(请准确填写本人的手机号)。

方式①:关注微信公众号“华税教育”→点击左下角“华税学院”;

方式②:手机/电脑浏览器输入网址:ehuashui.com,或搜索“华税学院”。

第2步:通过“面授课(程)”—“企业”,找到本课程,在线缴费即为报名,会务人员会通过您填写的手机号尽快联系您。

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八  咨询电话

联系人:陈伟谊先生(华税学院广州培训基地),电话:13760840475

全国统一招生咨询电话:400-800-7772

重磅:国务院政府工作报告中的出口退税政策新动向

编者按:经济全球化遭遇波折,国际金融市场震荡,特别是中美经贸摩擦给一些企业生产经营、市场预期带来不利影响,出口企业面临尤为严峻的考验。2018年出台多项促外贸发展措施,两次提高出口退税率,昨日李克强总理政府工作报告中哪些内容惠及和影响外贸出口企业,我们对此进行了梳理,分享各位读者。

 

一、增值税税率的调整将直接影响企业出口退税率的变化

李克强总理在政府工作报告中指出,“实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。”

对出口企业来说,增值税税率的调整必然影响出口退税率的变化。2018政府工作报告中李克强总理亦提出简并税率,增值税税率三档并两档,财税【2018】32号文将17%和11%税率分别调整为16%、10%,调整后增值税税率共有16%、10%、6%以及0%,将原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%,原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。为鼓励外贸发展,去年财政部、国税总局两次发文提高出口退税率。财税【2018】93号文提高397种机电、文化等产品增值税出口退税率,财税【2018】123号取消了产品编码为23040010、23040090的豆粕退税率,提高了1172种商品的出口退税率,调整后退税率七档变为16%、13%、10%、6%和0%五档。

增值税税率的降低,出口退税率也将随之降低。原出口退税率为16%的,将会降到13%或者更低,适用13%和10%退税率的,可能保持不变或者降低。对于出口企业来说,对于已经发生的购销业务,在税率未调整前,应尽早开票申报出口退税。新旧政策的衔接一般会规定过渡期,出口退税率的调整根据以往经验,也会作出同样安排,如财税【2017】37号文、财税【2018】32号,可供企业参考,做好开票、出口、退税安排,尽早作出出口退税率调整的应对工作。

二、外部营商环境的优化将惠及广大出口企业

李克强总理在政府工作报告报告中指出,“要深化“放管服”改革,推动降低制度性交易成本,下硬功夫打造好发展软环境。……推行网上审批和服务,加快实现一网通办、异地可办,使更多事项不见面办理,确需到现场办的要“一窗受理、限时办结”“最多跑一次”。持续开展“减证便民”改革行动,不能让繁琐证明来回折腾企业和群众。

2018年,对于出口企业来说是比较艰难的一年,为促进外贸发展,国家两次提高出口退税率,降低出口企业管理类别的评定标准、全面实现无纸化退税申报、大力鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税,加快出口退税进度。国家税务总局《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》(税总发[2018]174号)中提到将审核办理出口退税的平均时间从13个工作日压缩至10个工作日。2019年1月31日,《国家税务总局关于2019年开展“便民办税春风行动”的意见》中要求“提速退税办理。确保审核办理正常出口退税的平均时间在10个工作日以内,实现申报、证明办理、核准、退库等业务网上办理。推广标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报功能。优化其他退税办理,推动退税申请、退税审核、退库业务实现全流程网上办理。”

“放管服”改革的进一步深化以及国家层面为优化企业营商环境所提出的多项措施,对出口企业来说,出口企业管理类别评定标准的降低,无纸化申报的全面推广,退税审批时限的压缩等便民措施,大幅度的降低了企业的经营成本,出口企业可以集中更多的精力跑市场、搞研发、谋发展,契合李克强总理在报告中所提到的“审批事项应减尽减,确需审批的要简化流程和环节,让企业多用时间跑市场、少费功夫跑审批。”

三、促外贸发展,扶持跨境电商新业态,引导加工贸易转型升级

李克强总理在政府工作报告报告中指出,“推动出口市场多元化。扩大出口信用保险覆盖面。改革完善跨境电商等新业态扶持政策。推动服务贸易创新发展,引导加工贸易转型升级、向中西部转移,发挥好综合保税区作用。优化进口结构,积极扩大进口。办好第二届中国国际进口博览会。加快提升通关便利化水平。”

这是针对外贸业务提升质量的政策扶持措施,这些措施将引导外贸企业向创新、高质方向发展,实现产业升级。2018年政府工作报告中提到培育贸易新业态新模式。外综服企业作为近几年国家大力鼓励发展的贸易新业态,政策方面给予支持,但同时也面临新业务模式的探索。近些年,跨境电商发展迅猛,其中重要的一个原因是得益于政策的红利,但也被指责游走于政策的灰色地带。对跨境电商相关的管理规范多数还停留在政策层面,规范的不明确、不稳定性也导致在海关监管、企业合规通关、合法经营方面存在诸多问题,完善跨境电商等新业态扶持政策,将对跨境电商行业的健康发展起到推动作用。

长久以来,加工贸易是带动出口乃至经济增长的重要动力,但长期也被认为是劳动密集型和资源密集型的典型代表,加工贸易产业结构的落后以及产业层级低的缘故,也导致加工贸易出口额在全部出口中的占比不断降低。加工贸易反映的是出口的加工深度和制造业基础,引导加工贸易转型升级也是实现贸易结构的优化升级、加快高新技术产业和资金密集型产业的发展。而综合保税区对促进产业转型升级、促进各地外向型经济发展也发挥着越来越重要的作用。综合保税区是国家开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐全、手续最简化的特殊开放区域,也使其成为我国与国际市场接轨的“桥头堡”。

对于立足于进出口贸易发展的企业来说,要与时俱进,抓住国家政策利好的机遇,完善企业业务结构、明确发展方向、利用地区差异改善企业经营布局,全方位提升企业的市场竞争力,以求获得更大的市场份额。

四、多元化的税收监管措施,出口退税领域稽查态势不变

李克强总理在工作报告中指出:以公正监管促进公平竞争。推进“双随机、一公开”跨部门联合监管,推行信用监管和“互联网+监管”改革,优化环保、消防、税务、市场监管等执法方式。

金税三期工程和“营改增”试点的全面推广完成,“互联网+税务”和税务大数据成为税务系统信息化建设的重要话题,也是税局利用互联网技术提高征管水平的重要体现。税务机关与公安、海关、人民银行、检察院、法院等部门的联系协作,在案件查办、资金查询、信息互通、工作互助等提供更多的支持,利用大数据平台对海量数据进行深度分析,精准筛选高风险案源,为精准打击骗税、虚开提供了技术支持。加之2018年国税地税征管体制改革合并了国税地税稽查局,各地在撤销县级税务稽查局基础上,设立729个跨区稽查局,建立以跨区域稽查机构为主的稽查体系,“双随机、一公开”的税务稽查机制以及各地税务机关落实税收违法“黑名单”制度,对企业税务遵从提出了更高的要求。税收外部执法环境进一步强化。

2018年全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业108970户,定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证582.5万份,涉案税额1108.93亿元。查处涉嫌骗取出口退税企业3545户,挽回税款损失147.87亿元。全国税务工作会议强调2019年要继续联合有关部门,聚焦“假企业”“假出口”,深入开展打虚打骗两年专项行动。出口退税领域税务稽查态势严峻,出口企业做好合规和应对工作。

李克强总理政府工作报告揭示了外贸进出口政策的新动向,针对增值税税率的调整,伴随出口退税率的降低,企业应早快取得发票,做好出口退税准备,充分利用好优化营商环境的各种有利措施,抓住外贸发展扶持政策的红利。在出口退税领域稽查态势严峻税收环境下,出口企业也要做好税务风险防范工作。

 

税务稽查,查收入!查成本!查发票!

2018年国地税合并后,税务机构也进行大改革,目前各地撤销了县级税务稽查局,并设立了729个跨区稽查局。今年开始地方稽查局对纳税人、扣缴义务人的税收稽查抽查比例由2018年的1.5%提高至2.5%,提高一个百分点,不知又有多少企业被查。

2019年初,各地税务局纷纷前往总局参加业务培训,内容除了包括金税三期系统,税务稽查也是重点!税务稽查将如何查?财务又该如何应对?接着往下看☟☟☟

一、税务稽查,查收入!查成本!查发票!

2018年7月5日,肯特催化材料股份有限公司发布公告,称其全资子公司江西肯特化学有限公司分别于2018年7月3日、2018年7月4日收到江西省吉安市国家税务局稽查局出具的《税务行政处罚事项告知书》(吉市国税稽罚告(2018)8号)和《税务处理决定书》(吉市国税稽处(2018)15号)两份文书,确认的企业违法行为包括:

1、收入问题

通过产品销售价格比对,发现公司部分产品交易价格明显偏低且无正当理由:2011年18-冠醚-6和三苯基乙基溴化磷的差异金额为574193.68元;2015年四甲基氯化铵和三苯基乙基溴化磷的差异金额为570087.82元,累计差异金额为1144281.50元,应补缴增值税194527.85元及企业所得税286070.37元。

2、成本问题

子公司2011年账列应付工资科目为5013120.00元,其中列支永新工作人员2779470.00元,销售及相关人员工资714500.00元,外勤人员工资1519150.00元。检查发现账列外勤人员发放的工资其中有1211400.00元无签字记录、转账凭证或收据有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资1211400.00元,应补缴企业所得税302850.00元。

3、发票问题

子公司2011年在浙江仙居旧设备市场购入的一批旧设备,在永新县国税局石桥分局的帮扶下,以石桥辉煌家电名义代开增值税专用发票14份,代开发票金额1250582.52元,税率3%,税额37517.48元,其进项税税额进项了全额抵扣,该设备已提折旧1007012.32元,应补缴增值税37517.48元和企业所得税251753.08元。

子公司2011年-2012年取得吉安市永和诚信汽车运输有限公司等不同运输单位开出的货物运输业统一发票,而运费支付给徐啊林、周铁明等个人,累计金额1910,894.50元,属未按规定取得发票行为,应补缴增值税133762.62元和企业所得税477723.63元。

4、处理处罚结论

补增值税明细如下:2011年12月171280.10元、2012年12月194527.85元,2011-2012年合计应补增值税365807.95元;

补企业所得税明细如下:2011年698151.49元、2012年477723.63元、2015年142521.96元,三年合计应补企业所得税1318397.08元。

并对应补的税款1684205.03元按规定加收滞纳金。

对于虚列工资事项作出的处罚决定,拟提出处以补缴税款302850.00元的50%行政罚款151425.00元的行政处罚。

“以票控税”时代,除收支及发票问题外,企业还将面临哪些新的税务风险呢?又该如何应对?

二、2019年这些税务风险剧增

1、虚开发票将清算

税务已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制,今年可能将有更多企业因为历史欠账虚开发票被识别出来!

2、高收入个税将面临严格管控

2019年新个税法正式实施,中国将参与涉税信息交换,高工资、多渠道、多类型收入的将面临严查!

3、股权转让税务政策面临变数

之前中国各地热火朝天的合伙基金的避税政策可能要清理,甚至要改正。因为目前其实股权转让这一块个税已经明确了,有些地方执行出现了偏差,必须清理和改正!

4、新业态征税将有大进展

中国没有业态不在税务监管范围之外!目前税务监管没有法外之地!

三、2019年不想被税务“关照”,

财务人要学会自查自保!

俗话说:小心驶得万年船。只有真正规范日常经营行为,才能避免被“请喝茶”!

1、不及时报税。即未按规定时间,向税务局报税,或报税不完整,那将会引起税局关注;

2、公司员工人数、经营场地与报表的收入规模不符。即有些企业人员多,场地大,而报表上只有少量收入,不符合业务逻辑。或人员少,销售收入许多,可能存在虚开发票行为;

3、每期收入利润、交税金额波动大,忽高忽低,又不符合行业规律的;

4、预收账款、存货金额长期居高不下,存在少确认收入,少交税的可能;

5、设备规模、用电、用水与营业收入不配比。即:如果设备多、用的水电多,而报表上的收入小,那税局就会关注是否少确认收入了;

6、设备规模、用电、用水与营业收入不配比。即:如果设备多、用的水电多,而报表上的收入小,那税局就会关注是否少确认收入了;

7、平均人员工资较市场上低,不符合逻辑。即有可能为了少交个人所得税,将工资压在3500以下,税局很可能关注了,特别是服务行业、高新技术行业等需要用到中高端人才的企业;

8、没交印花税、房产税等小税种。正常情况,只要有经营,或多或少会产生一些印花税。公司用的场地要么是自有的,要么是租的,那么都涉及到房产税。特别是租用的房屋,税局会关注是否签合同,出租方是否交房产税;

9、非经常性事项发生,如大额转让资产(包括厂房、土地、设备、对外投资等)、分红、报废资产、产生大额坏账等,这些如果没有按规定交税或税务处理,会引起税局关注。

文章来源:众智财税智库)

华税点评:税务大数据与“互联网+税务”的融合应用与金税三期工程共同形成现行税收征管的基石。辅之以税务机关与公安、海关、法院、检察院形成的联系协作,在案件查办、资金查询、信息互通等方面提供数据等支持,形成打击涉税违法犯罪的合力;另一方面,国地税合并形成的稽查局合并,信息互通,使得税务机关外部工作环境持续强化,内部稽查效率提升,企业的违法成本将更高。2019年税务稽查力度不减,企业违法成本上升,因此对各项交易事项的安排,税收筹划应更加注重税法合规风险。

有《已证实虚开发票通知单》 税务局为何还败诉?

税务案件中,证据问题事关税务行政执法行为的成败,也是基层案件处理中的薄弱环节。税务机关往往由于基础证据缺失、事实证据举证不充分,从而引发案件的行政复议和行政诉讼。

基本案情

2018年1月19日,原L市国家税务局稽查局(以下简称L市稽查局)收到D市国税局稽查局提供的《已证实虚开发票通知单》,要求对L市甲公司从D市乙公司涉嫌取得虚开增值税专用发票进行协查。L市稽查局经过5个多月的调查,在履行法定程序后,对甲公司作出《税务行政处罚决定书》,认定该公司在2016年5月至7月期间,让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票16份,金额1528600元,税额259862元,已于当期申报抵扣,造成少缴增值税259862元,属于虚开发票和偷税的违法行为。根据《税收征收管理法》第六十三条规定,决定对甲公司处以所偷税款一倍的罚款259862元。甲公司不服此处罚决定,在2018年8月23日,诉至L市B区人民法院,称其取得上述发票存在实际经营行为。

法院判决

一审法院审理认为,被告L市稽查局认定原告甲公司将从乙公司取得的16份增值税专用发票作了进项税抵扣,但原告与乙公司之间未发生真实交易,已构成偷税,因此依照《税收征收管理法》第六十三条规定,对其处偷税数额一倍的罚款,该认定事实清楚,证据确凿,适用法律恰当,处罚额度适当。原告虽主张其与乙公司之间存在实际经营行为,但未提供相关证据,缺乏事实和法律依据,不予支持。最终驳回了甲公司的诉讼请求。

甲公司不服此判决,向L市中级人民法院提出了上诉,诉称甲公司用现金已支付给自称是乙公司的销售员高某江货款,L市稽查局只依据乙公司不存在高某江这个人、乙公司会计资料上未记载收到甲公司款项、甲公司已不能联系到高某江等这些信息,就认定甲公司有让人虚开增值税发票的行为,缺乏事实根据,甲公司请求撤销一审判决和有关处罚决定。

二审法院审理认为,本案中,被告作出被诉处罚决定基于的违法事实,是原告让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票,根据《发票管理办法》第二十二条及《税收征收管理法》第六十三条规定,构成了虚开发票和偷税。因偷税的违法行为系基于虚开发票,故被告应就原告让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票这一争议事实,提供充分的证据予以证明。在本案中,被告提交证明争议违法事实的证据,主要包括《已证实虚开发票通知单》、相关记账凭证、明细账、当事人笔录、付款给高某江单据等,但以上证据只能证明原告未向开票方乙公司支付款项。所以,被告提交的证据不足以证明原告让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税发票这一事实。并且,在询问当事人过程中,甲公司法定代表人称原材料是由高某江送到的,货款已付给高某江,增值税专用发票也是高某江给送来的,并曾否认有向第三方支付开票费、让他人为自己虚开增值税专用发票的行为。综合本案的证据材料,虽然原告未提供证据证明其主张,但被告对其认定原告让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票的违法事实,亦没有提供确凿、充分的证据予以证明。根据《行政诉讼法》第三十四条“被告对作出的行政行为负有举证责任,应当提供作出该行政行为的证据”的规定,应认定被诉处罚决定书主要证据不足。综上,二审法院最终撤销了一审法院判决和被告作出的税务行政处罚决定。

案件启示

1、反思证据不充分问题

这起行政诉讼案,由于稽查处罚时基于的证据完整性、证据的证明力方面较为欠缺,导致税务机关败诉,这令人深思,值得关注。现实工作中,虚开发票案件多发,税务稽查查处此类案件是常事,提起行政诉讼的情况时有发生。笔者分析发现,这类案件导致败诉的一个重要原因往往是取得证据不充分。这说明,一些稽查人员在取证工作中,对证据的取得还缺乏足够认识,对证据链的固定还没有精准把握,需要尽快提高取证能力。特别是行政处罚类案件,涉及的不仅是查补税款,还有惩戒性的罚款,此时应当采用清楚、有说明力的证据标准,做到精准锁定有关税收违法行为。

2、充分理解审查稽查证据的司法标准

虽然我国没有明确行政诉讼证据证明标准,但依据《行政诉讼证据若干问题的规定》,通常认为行政诉讼证据证明标准应当是“明显优势证明标准”,或者是“清楚而有说服力标准”等,即案件的主要事实都有相应的证据证明,证据与案件事实之间没有矛盾,证据能够充分证明违法行为的存在。只有这样,税务机关取得的证据才具有足够的说服力,在保护纳税人合法权益的同时规避自身执法风险。

(文章来源:中国税务报;作者:周宏伟,国家税务总局葫芦岛市税务局第二稽查局)

华税短评:在虚开增值税专用发票案件中,几乎都有《已证实虚开通知单》这类税务文书的身影,该文书在很大程度上影响了司法机关对于违法事实的认定。由于司法机关办案人员对于税务知识的欠缺,对于涉嫌虚开案件中的涉税事项天然的会依赖于税务机关的判断,对于税务机关已认定虚开的案件,司法机关极易受税务机关引导,导致案件定性错误。《已证实虚开通知单》属于税务协查文书,是委托方税务机关在查实涉案企业构成虚开的情况下,对于取得或者开具给涉案企业发票的公司,委托方税务机关向上下游企业所在地税务机关(也即受托方)发送《已证实虚开通知单》。在这种情况下,在未查实受托方企业具体情况的情形下,不应仅凭《已证实虚开通知单》就将受托方所在地企业定性为虚开,没有事实支撑的《已证实旋开通知单》不具有刑事证据的证明效力。

“税务+公安”大数据稽查,破获虚开大案!涉案金额50.38亿元

湖北省税务部门运用增值税发票风险管理防控大平台,联合警方破获一起虚开增值税发票大案,铲除3个以虚开普通发票为主的犯罪团伙,已查明涉嫌虚开金额50.38亿元,其中虚开普通发票45.12亿元,仅湖北武汉地区已查补税额1823万元。

近日,湖北省税务部门联合公安部门创新运用增值税发票风险管理防控大平台(以下简称防控大平台),采取“定位+引导”“预警+共享”“税务+公安”的链条式打击模式,成功破获“12·01”跨省虚开增值税发票大案,铲除3个以虚开普通发票为主的犯罪团伙,抓捕犯罪嫌疑人29名,收缴大量电脑、手机、信息群发器、身份证、银行卡、税控盘、印章等作案工具。

目前已经查明,这3个团伙涉嫌控制122户空壳企业,涉嫌虚开增值税发票14938份(其中专用发票1947份、普通发票12991份),涉嫌虚开金额50.38亿元(其中虚开普通发票45.12亿元),下游受票企业有2490户,涉及湖北、北京、上海、江苏等32个省市,湖北武汉地区已查补税额1823万元。

1、“定位+引导”,发现虚开线索

2017年10月,当时,湖北税务部门注意到一个现象:税务机关实行实名办税后,不时有人诱骗一些法律知识缺乏的人充当公司法定代表人,批量注册空壳公司,让这些所谓的“法定代表人”到税务机关办理实名采集信息、认证等业务。为打击此类违法行为,武汉税务部门率先于2017年10月创新推出“面宣面签”制度,即通过模块设计和规定,对辖区内具有潜在风险的纳税人(新注册空壳公司),在票种核定或发票开具环节前,由主管税务机关对其法定代表人进行实名采集、实名认证,向其提示涉税风险和法律责任,并当场在《办理税收涉税事项告知书》上签字确认,实现“面宣面签”制度的“定位风险+引导遵从”功能。

2017年12月1日,武汉市税务部门依托防控大平台的“面宣面签”模块,在对一户新办高风险纳税人进行“面宣面签”时,发现其法定代表人对所成立企业知之甚少,疑似并非企业真正的掌控人。当从税务人员口中得知通过虚假注册登记虚开增值税发票要承担的法律后果后,这名“法定代表人”称自己是个普通百姓,被人骗了,并立即停办相关业务。

此后不久,先后有多人到武汉市公安、税务部门报案,称自己受骗当了一些公司的法定代表人。

2017年12月4日,多个征管单位锁定有关疑点信息,并向武汉市税务局汇报。当天,疑点线索被转交稽查部门查处。

接到任务后,稽查部门立即成立专班,分析案情,制订方案,展开调查。

2、“预警+共享”,锁定虚开集群

由于案情重大,工作专班决定利用风险防控大平台的快速预警模块和数据共享模块功能展开大数据分析,锁定更多涉案线索。

快速预警模块能通过设计预警指标值,实时扫描识别风险、锁定风险和推送风险任务。数据共享模块能及时分析归集、清分和推送异常发票,形成税收风险防控管理闭环。通过快速预警模块的预警指标值及其22个预警子模块,武汉税务风险分析团队对高风险纳税人进行全方位的大数据比对分析,快速锁定了具有法定代表人身份信息异常、存在高风险人员任职、注册地址异常、法定代表人变更异常、人员身份重叠交叉等5类特征的空壳公司为虚开风险群体。

结合空壳公司的5类特征,将前期已发现疑点公司存在的法人同轨迹、高管交叉任职、办税人员重复、公司注册地址重复、纳税申报数据和用票量数据比对异常的同类项合并叠加,税务人员筛出了2413家吻合度高的可疑公司。

锁定此疑似虚开发票的集群后,考虑到案情复杂、核查范围大而稽查力量有限,湖北税务稽查部门启动税警联合办案机制,于2017年12月5日将案件线索移交武汉市公安部门,并成立“12·01”专案税警联合专案组。同时,通过防控大平台数据共享模块,将2413家目标公司的信息数据导入公安部门的数据分析系统。

很快,公安部门大数据显示:这2413家目标公司中有3个非常紧密的集群。联合专案组选取其中一个空壳公司集群进行数据比对分析,又发现具有多项共同特征的35个空壳公司:登记人员的身份信息在空壳公司中相互交叉;没有任何实际经营业务;开具大量发票后全部走逃。

据此,联合专案组将这35户企业锁定为高嫌疑虚开发票企业。

3、“税务+公安”,破获虚开团伙

接下来,办案人员面临又一个难题:涉案团伙人员多、流动性大,其人员真实信息怎么查?

梳理分析空壳公司的犯罪形态后,湖北税务稽查部门依托防控大平台的“税务+公安”模块,通过大量数据分析,确定张某威是武汉某财税咨询有限公司的实际控制人。此后,顺藤摸瓜,陆续锁定詹某良、詹某泉、詹某金、詹某玲等多名涉案嫌疑人。

接下来,湖北税务稽查部门联合公安部门和人民银行等部门,通过数据共享,进行大数据分析,梳理出了相关企业的资金流动情况,固定了案件的相关证据链。证据显示:这些虚开团伙组织架构复杂,分工细致,其中每个虚开团伙都有一套操控多地成立空壳企业、领取发票的流程。他们将骗领的发票邮寄到一个地方,由设在此地的公司统一对外虚开。

发现以詹某泉为首的虚开团伙后,湖北税务稽查部门开展横向拓展分析,借助公安部门的大数据摸排等手段,紧盯犯罪嫌疑人的行踪,最终查明了3个虚开发票团伙的违法犯罪事实。

通过梳理调查取证资料,专案组发现该团伙虚开发案具有以下四个特征:

一是案件涉及3个团伙,詹某涵、詹某泉、张某远是核心成员,团伙成员共有30余人,成员间分工合作,隐蔽性强,通常在武汉、贵阳、上海、淮安等地注册空壳公司骗领发票后,寄往南方一些地方对外虚开。

二是成立中介公司操作。武汉地区实际控制人詹某良使用化名刘某,指使张某威(化名林某德)成立武汉某财税咨询有限公司,招聘5名大学毕业生,具体负责办理虚假注册公司、虚假申报等业务。

三是通过诱骗手段,以他人名义注册登记公司,逃避打击。武汉某财税咨询有限公司通过张某,以欺骗手段,找一些不明真相的农民充当法定代表人注册成立公司,并让这些人到税务机关办理信息采集等业务。到案发时,这家中介公司已用此手段在武汉注册97家空壳公司。

四是骗领发票实施虚开。完成实名采集后,犯罪嫌疑人不再联系这些被骗的法定代表人,转由其财务公司人员到税务机关办理税种登记、申领发票等业务。开票、收款等核心业务由核心人员詹某良、张某威操作完成。

在充分掌握犯罪嫌疑人的违法犯罪事实和证据后,湖北税务、公安部门抽调200余名税警成立联合抓捕专班,下设三个抓捕小组、一个数据支持中心、一个后期保障小组,并制订了周密的抓捕方案,与深圳、广州、贵阳三地税警人员同步开展抓捕行动。

最终,税警联合铲除3个以虚开普通发票为主的犯罪团伙,抓捕犯罪嫌疑人29名,现场缴获大量作案工具。至此,跨越多地的“12·01”虚开发票大案全面告破。目前,案件已经移交检察机关。(来源:中国税务报)

华税短评:近年来,国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行四部委进一步加大打击骗税和虚开工作力度,共同部署“打虚打骗”专项行动,对骗税虚开高发地区和行业开展重点专项整治,严惩专业骗税虚开团伙。各地税务机关积极落实国家四部委有关部署要求,密切合作继续保持打击骗税虚开高压态势。在具体的技术手段上,比如金税三期系统、银行开户清理、信息联网、社保费改由税务征收等等,将税源逐一精准控制。接下来只会越来越严,越来越规范。对于一般企业来说,即使是正常的业务往来,也难免在日常经营活动中有意或无意的取得虚开的发票,稍不留意,很可能招致企业的刑事风险。因此,企业及主管人员应培养正确的风险防范意识与法律常识,在日常经济往来中,有意识地采取一些有效措施,防范虚开风险。

华税学院首轮(23家)培训基地挂牌

华税学院(edu.huashui.com)上线以来,以稀缺的内容、优质的税法实务课程受到了社会各界的广泛关注和积极评价,发展迅速。为了满足旺盛的市场需求,秉持开放的价值理念,华税学院2019年伊始,启动合伙人讲师、合作讲师、区域战略合作商招募计划,携手与各方就课程、市场开展共赢合作。

截止2019年2月,全国共有80余家机构提出申请,首轮已签约区域战略合作商23家,城市覆盖:长沙、大连、广州、昆明、济南、苏州、青岛、济宁、临沂、淄博、日照、东营、南宁、福州、兰州、永州、泰安、哈尔滨、太原、运城、郑州、保定、吕梁共23家机构。区域战略合作商作为华税学院各地“挂牌培训基地”、“独家课程代理商”,将与华税学院一起共同开展各地税法职业培训,持续为各地学员提供优质税法实务课程,帮助学员提升专业价值,实现事业成功,为国家税收法治化做贡献。

济南培训基地

3.济南
玖相财智,我为华税学院代言:税务十法律,致力于专业人才培养,为企业发展保驾护航,我们一起努力!

大连培训基地

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2012年从事税务律师领域,幸得与华税一路陪伴,在税务律师的专业道路上方能走到今天。如今,加盟华税学院,愿与更多有志于涉税领域的同行们共同学习,共同成长,推动行业进步,实现我们的追求。

青岛培训基地

4.青岛
纳税义务发生于商业交易,确定于商务合同,通过财务计算缴纳,并应经得起税务稽核。我愿意发挥在工程地产领域二十多年的法律服务经验,借助华税教育平台优势,联合各界精英,为用户提供法商稅一体化的系统解决方案。

苏州培训基地

14.苏州
未来已来,益友荟与华税学院强强联合,助力财税行业健康发展,推动税收法治化,共创美好明天!

长沙培训基地

1.长沙
感谢华税学院给我们提供一个很好的平台,愿一起携手共进,共创辉煌!

广州培训基地

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鼎诚家族办公室立足大湾区,为企业与企业主提供境内与境外的“税务+法律+金融”综合化服务,与企业家同行共生。依托各大保险公司、私人银行、律师事务所等专业机构,开展丰富的培训讲座、沙龙与咨询活动,建立了良好的市场口碑与影响力。

昆明培训基地

18.昆明
感谢华税学院的信赖,愿意把华税学院一流的师资、一流的课程、一流的学习体验引入到昆明和和云南!

济宁培训基地

5.济宁
基于专业化和品牌化的发展需要,山东文思达律师事务所作为当地具有较高知名度和影响力的规模性律师事务所成为华税学院的区域战略合作商,感谢华税学院的信任,我们相信利用华税的品牌优势和文思达的资源优势,定能实现合作共赢。

临沂培训基地

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专注税法专业培训的华税学院和拥有千户签约客户的山东启阳税务师事务所将在齐鲁大地上创造奇迹,打磨出涉税服务的新标杆!

淄博培训基地

7.淄博
指南针大宗商品交易中心与华税学院合作成立淄博培训基地。在为客户更好的提供税务及税法服务的同时,为促进更新、更全面的税法知识在大宗商品领域的宣导及发展做出应有的贡献,惠及整个大宗商品行业发展。

日照培训基地

8.日照
山东德衡(日照)律师事务所将利用自身优势,与华税学院合作在日照培训基地打造一个开放、共享、互助的税法学习组织!

东营

培训基地
10.东营
资源共享,合作共赢。

南宁培训基地

11.南宁
华税学院应时而生,我们愿意将一流的师资、一流的课程带到广西,带到南宁!

福州培训基地

12.福州
大成(福州)律师事务所愿与华税学院一道共同促进福州地区税收法治化建设!

兰州培训基地

13.兰州
甘肃合睿律师事务所非常重视与华税学院的深度合作,期待早日达成愿景!

永州培训基地

15.永州
湖南金州(永州)律师事务所深耕永州,服务了永州本土包含永州市人民政府、永州市国税局等一大批涉税政府机关、企事业单位。华税学院永州培训基地将秉着“法律+税务”的理念,为广大税务公职人员、涉税律师、企业财务管理人员提供更专业、更全面、更新颖的涉税法律服务。

泰安培训基地

9.泰安
与华税学院精诚合作,共谋大业!

哈尔滨培训基地

16.哈尔滨
税务律师的春天已经来了,黑龙江帅航律师事务所将同华税学院一道推进本地行业的发展和专业化!

太原培训基地

太原
华税学院的专业化和品牌化,加上山西华炬律师事务所的本地广泛影响力,一定可以结出硕果!

运城培训基地

运城
相对于东部,中西部更需要涉税服务机构专业化,山西坤正税务师事务所将与华税学院一起开启美好的航程!

郑州培训基地

郑州
在税收法治化的今天,“税务+法律”是大势所趋,非常珍视与华税学院的战略合作!

保定培训基地

保定
我们刚刚建成1000多平米的培训基地,华税学院的讲师们,期待即将开展的深度合作!

吕梁培训基地

吕梁
为广大企业、涉税服务专业人士提供有价值的财税培训和服务,是我们与华税学院战略合作的初衷和目标!

合作联系人:魏志标,13811300156(微信同号)

华税2019“百城百所”第二轮加盟发布会定于3月底在京召开

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作为中国知名的大型税务服务机构之一,发挥“税务+法律”专业优势,深入推进“跨界联合”是华税的重要发展战略。2019年1月1日,新年伊始,华税“百城百所”计划一经发布,便受到全国各地数百家税务师事务所的高度关注和积极申请,首轮(18家)加盟发布会已于1月26日在京成功召开,华税全国服务网络覆盖至北京、上海、广州、深圳、成都、西安、大同、宁波、苏州、长沙、淄博、泉州、济南、东营、沧州、衡水、包头、郑州、南京、兰州、重庆、武汉、南宁、珠海、惠州、武夷山、南昌、宜宾、蚌埠、延安等城市。

 

华税将借助“税务+法律”专业优势,与各成员所开展深度合作,并对加盟成员提供“品牌共享“、“业务协作”、“线上业务培训”、“政府等社会资源共享”、“全国联席会制度”、“跨区域业务合作”、“提供专业展示媒介”、“业务拓展活动支持“、“线下沙龙培训”、“支持5A等级所认定申请、做大做强”10大方面支持,持续推进专业化、品牌化、规模化、国际化发展战略。

 

根据整体安排,华税“百城百所”第二轮加盟发布会将于3月底在京召开,继续扩大完善华税全国服务网络。

 

合作加盟联系人:

联系人:李剑

电话:18601356040,微信号:xiaogu1603

邮箱:lijian@hsg.net

 

>>华税2019“百城百所”首轮(18家)加盟发布会在京召开

 

附:

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这样的“避税”合同无效!最高院案例提示节税筹划盲区

编者按:2018年12月28日,中国法学会财税法学研究会发布了首届年度影响力税务司法审判案例,其中刘志文等诉郑州鑫德亿公司委托合同纠纷案上榜。本案最大的裁判亮点在于最高院引用税收法定原则,认为受托方通过收取委托服务费的方式帮助委托方避税的行为缺乏合理性,妨碍国家税收及房产登记过户制度的正常运行,不应得到法律保护。以下华税律师通过对本案的分析以提示企业税务筹划方案制定需符合合法性要求。

一、案情介绍:

鑫德亿公司经拍卖程序取得某娱乐有限公司名下的房产及土地使用权,为处理拍卖所涉税费缴纳及过户事宜,鑫德亿公司(甲方,委托方)、刘志文(乙方,受托方)、乔海永(担保方)三方于2012年10月22日签订《郑州鑫德亿实业有限公司竞买河南德亿娱乐有限公司的房产与土地过户事宜委托合同》(以下简称《委托合同》),第三条约定,甲方于2012年11月2日前支付550万元作为税费,税费办理完(税票出来之后)两日内支付150万。

后刘志文办理了《非正常户认定登记表》,并将该表交于鑫德亿公司,以该登记表能够达到免税效果相当于免税凭证为由要求鑫德亿公司支付第二笔款项150万元,鑫德亿拒绝支付,刘志文亦未继续办理委托事项。后鑫德亿公司自行缴纳契税及滞纳金366万余元并自行办理产权证。鑫德亿公司诉至郑州市中级人民法院(以下简称一审法院),要求判令刘志文返还550万元,刘志文反诉要求鑫德亿公司支付第二笔150万款项并承担违约责任。双方均上诉至河南省高级人员法院(以下简称二审法院),二审撤销一审判决并判令刘志文返还鑫德亿公司支付的550万元。刘志文不服,向最高人民法院申请再审,再审维持二审法院判决。

二、争议焦点及各方观点

本案争议焦点为《非正常用户登记表》的办理能否认定为刘志文已履行了《委托合同》约定的义务?

刘志文认为:其办理了《非正常用户登记表》并交付委托方,实现了委托方免缴税费的效果,该登记表实质相当于完税凭证,应认定为实质履行了合同义务。

鑫德亿公司观点:该登记表取得时间早于合同订立时间,且契税、过户登记为鑫德亿公司自行办理,刘志文未尽合同履行义务,应当返还。

一审法院认为:《委托合同》有效,刘志文办理的《非正常户认定登记表》实质上使得鑫德亿公司免予缴纳营业税,相当于免税凭证,亦相当于税票,合同义务已履行。因此,鑫德亿公司已支付的550万元可不予退还。

二审法院认为:《委托合同》有效,鑫德亿公司前期支付的550万元根据合同约定,属于其支付有关部门的税费,刘志文应当就相应费用的支付提供真实合法的税票和发票,这也是对于受托方使用该笔款项的一个约束。刘志文所提供的《非正常户认定登记表》,从时间上看形成于委托合同签订之前,且其主张因办理该表,使得鑫德亿公司免予缴纳相关税费无充分依据。刘志文并未将该笔款项用于税费缴纳,因此应当返还。

三、华税点评

(一)最高院裁判亮点:引用税收法定原则深入论述《非正常户认定登记表》办理不能视为已履行合同义务,对《委托合同》合法性持否定态度

1、最高院引用税收法定原则就《非正常户认定登记表》的性质问题进行了深入论述

就《非正常户认定登记表》的办理能否视为刘志文已履行合同义务问题,二审法院仅从其办理时间早于委托合同签订时间进行了反驳。最高院从四个方面深入对该问题进行了论述,第一,就非正常户认定产生的节税效果层面,指出根据《税务登记管理办法》的规定,非正常户仅是税务机关对于未按规定期限申报纳税,责令限期改正后逾期不改正,经实地核查查无下落无法强制履行纳税义务的纳税人的一种认定。并不影响对其应纳税款的追征,并且非正常户的证明只用于办理所涉及的房产、土地过户手续,不能凭此办理其他涉税事宜。第二,合同约定的主要事宜——产权证的办理,由鑫德亿公司自行完成。第三,根据税法规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行。因此,鑫德亿公司取得房产应缴纳的税费种类及数额均应依据相关法律规定进行,行政机关也应依据法律规定征收税款并办理登记过户手续。

2、最高院认为刘志文通过收取委托活动费的形式达到免缴税款的目的,其行为不应得到法律保护,就委托合同效力持否定态度

根据二审判决显示的本案所涉《委托合同》签订的背景细节,合同约定的税务代理服务形式虽未违反法律规定,但服务费实质存在违反税法规定嫌疑。因此,最高院虽未直接否定《委托合同》效力,但在裁判中明确载明:在没有证据证明双方的行为是合理避税的情况下,该行为会妨碍国家税收及房产登记过户制度的正常运行,导致权力寻租腐败行为的发生,该行为不能得到法律的保护。

值得关注的是,本案入选由中国法学会财税法学研究会等举办的“中国首届年度税务司法审判案例”,笔者认为其最大的亮点即在于通过税收法定原则的引用,穿透委托合同的形式,指出服务代理行为的实质为通过合法形式掩盖非法目的。若对合同效力从正面肯定,则会鼓励该种违反税法规定,利用职务便利的筹划行为披上合法外衣,不利于保障国家税收。但委托合同从条款本身而言并未违反法律的禁止性规定,因此,最高院裁判理由最大限度的保障了维护国家税收安全与保护当事人意思自治原则之间的平衡。

(二)案例引申:税务筹划应符合合法性、合理性之要求

在我国现有的税收规范体系中,除了少许单行法律和行政法规外,绝大部分都是财政部、国家税务总局以规定、通知、公告、答复等形式制定的部门规章和规范性文件,这些规范性文件几乎覆盖了全部税种,内容繁杂,法律形式多样。正因税法规范性文件的数量繁多,重大复杂的涉税事项企业无法凭借自身力量完成税务筹划实现节税目的,往往会通过委托第三方涉税服务机构或个人进行税务。但实践中,许多所谓的筹划业务名为“筹划”,实际却不符合税法的要求,违法筹划,使企业面临构成偷税的风险。

税务筹划应当符合税法要求,包括形式的合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;其次要符合实质合法性,经济交易的实质以及纳税安排符合实质课税要求,与税收立法目的相符。目前,随着税务机关大数据治税能力的提升,无论是金三系统的上线,还是个税专项附加扣除申报制度信息的联网报送,仅依靠税企双方的信息不对称,忽视合法性、合理性要求而进行的“税务筹划”可能使企业面临被追究偷税责任的行政责任风险甚至刑事责任风险。

作者:刘天永,北京华税律师事务所主任,全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长,法学博士,经济学博士后,税务律师,注册会计师,注册税务师;QQ和个人微信号均为:977962,添加可互动交流。)

年终总结啦! 2018年出口退税政策汇编

编者按:2018年,对出口企业来说,是机会与挑战并存的一年,经济下行和中美贸易战的爆发让出口企业深感经营之艰难,但国家出台的一系列政策又让出口企业深受鼓舞。年终了,我们以发文单位和发布时间为脉络,总结2018年出口退税政策。

 

财政部 海关总署 税务总局等多部门联合发文

1、财政部 海关总署 税务总局关于完善启运港退税政策的通知

文号 :财税〔2018〕5号

发文单位 :财政部 海关总署 税务总局

发文时间 :2018年1月8日

施行时间:2018年1月8日

主要内容解读:这是第三次对启运港退税的政策进行修订完善,将启运港退税政策重新进行了定义,规定对符合条件的出口企业从启运地口岸(以下称启运港)启运报关出口,由符合条件的运输企业承运,从水路转关直航或经停指定口岸(以下称经停港),自离境地口岸(以下称离境港)离境的集装箱货物,实行启运港退税政策;对从经停港报关出口、由符合条件的运输企业途中加装的集装箱货物,符合前款规定的运输方式、离境地点要求的,以经停港作为货物的启运港,也实行启运港退税政策。扩大了政策适用范围,修改了运输企业的条件,并且对退税的主要流程进行了明确。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n3359382/n3359464/c3401738/content.html

 

  • 国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告

文号 :国家税务总局公告2018年第5号

发文单位 :国家税务总局  财政部 海关总署

发文时间 :2018年1月12日

施行时间:2018年2月1日

主要内容解读:将海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点扩大到了浙江宁波出口加工区、成都高新综合保税区等17个海关特殊监管区域;建立一般纳税人资格试点退出机制,申请一般纳税人资格试点满36个月的企业可申请退出试点。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n3359382/n3359464/c3402631/content.html

 

3、财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知

文号 :财税〔2018〕103号

发文单位 :财政部 税务总局 商务部 海关总署

发文时间 :2018年9月28日

施行时间:2018年10月1日

主要内容解读:主要规定综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合条件的,试行增值税、消费税免税政策。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=18353174&flag=1

 

 

 

财政部 税务总局两部门发文

1、财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

文号 :财税〔2018〕32号

发文单位 :财政部 税务总局

发文时间 :2018年4月4日

施行时间:2018年5月1日

主要内容解读:原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n3359382/n3359454/c3545207/content.html

 

  • 财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

文号 :财税〔2018〕38号

发文单位 :财政部 税务总局

发文时间 :2018年4月19日

主要内容解读:动漫软件出口免征增值税。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=13973823&flag=1

 

3、关于提高机电 文化等产品出口退税率的通知

文号 :财税〔2018〕93号

发文单位 : 财政部 税务总局

发文时间 :2018年9月5日

施行时间:2018年9月15日

主要内容解读:自2018年9月15日起,提高397种机电、文化等产品增值税出口退税率。

法规详细内容链接:

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201809/t20180905_3010310.html

 

4、财政部 税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知

文号 : 财税〔2018〕123号

发文单位 : 财政部 税务总局

发文时间 :2018年10月22日

施行时间:2018年11月1日

主要内容解读:除取消了产品编码为23040010、23040090的豆粕退税率外,提高了1172种商品的出口退税率,调整后退税率结构得到进一步优化,由七档变为16%、13%、10%、6%和0%五档。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/gdnps/content.jsp?id=3843887

 

国家税务总局发文

1、国家税务总局关于发布出口退税率文库2018A版的通知

文号 : 税总函〔2018〕37号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年1月21日

主要内容解读:根据国家税收政策和进出口税则的调整情况,国家税务总局编制了2018A版出口退税率文库。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3269387/content.html

 

2、国家税务总局关于发布出口退税率文库2018B版的通知

文号 : 税总函〔2018〕142号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年4月11日

主要内容解读:根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)有关退税率调整情况,国家税务总局制定了2018B版出口退税率文库。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3397761/content.html

 

3、国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告

文号 :国家税务总局公告2018年第16号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年4月19日

施行时间:2018年5月1日

主要内容解读:取消了出口退(免)税预申报、取消报送《增值税纳税申报表》、取消报送进口货物报关单(加工贸易专用)、取消报送《出口退税进货分批申报单》、取消报送无相关电子信息申报凭证及资料;简化了《出口退(免)税备案表》、简化了年度进料加工业务的核销流程及报表;明确了出口退(免)税延期申报申请的要求,启用《出口退(免)税延期申报申请表》、明确了申报出口退(免)税需提供出口货物收汇凭证的出口企业三种情形、明确重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程等。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12236328&flag=1

 

4、国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告  

文号 :国家税务总局公告2018年第20号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年4月22日

施行时间:2018年5月1日

主要内容解读:《公告》明确了转登记纳税人在一般纳税人期间的出口业务如何办理退(免)税;区分不同的出口业务,明确了出口货物劳务、服务的时间确定原则(属于向海关报关出口的货物劳务,以出口货物报关单上注明的出口日期为准;属于非报关出口销售的货物、发生适用增值税零税率跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准);明确转登记纳税人在一般纳税人期间的出口货物劳务、服务,尚未申报抵扣或申报免退税的进项税额及期末留抵税额,可继续参与出口退(免)税计算;明确了关于尚未申报抵扣的进项税额如何确认;明确转登记纳税人在一般纳税人期间的出口货物劳务、服务涉及的退(免)税款结清后,应按照现行规定向主管税务机关办理出口退(免)税备案变更;规定了转登记纳税人重新登记为一般纳税人申报办理出口退(免)税。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n3359382/n3359449/c3627808/content.html

 

5、国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告

文号 :国家税务总局公告2018年第25号

发文单位:国家税务总局

发文时间 :2018年5月14日

施行时间:2018年5月14日

主要内容解读:明确了综服企业新老政策衔接问题和申报资料的填报要求。《公告》规定综服企业在2017年11月1日至2018年2月28日期间出口的货物,符合国家税务总局公告2014年第13号规定的,允许在2018年6月30日前,按照国家税务总局公告2014年第13号的规定申报办理出口退(免)税。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3463137/content.html

 

6、国家税务总局 关于发布出口退税率文库2018C版的通知

文号 : 税总函〔2018〕488号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年9月10日

主要内容解读:根据《财政部 国家税务总局关于提高机电 文化等产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕93号)有关产品出口退税率调整情况,国家税务总局编制了2018C版出口退税率文库。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/gdnps/content.jsp?id=3740499

 

7、国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告

文号 :国家税务总局公告2018年第48号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年10月15日

施行时间:2018年10月15日

主要内容解读:优化了出口退(免)税企业分类管理;全面推行无纸化退税申报,实现无纸化退税申报地域和一类、二类出口企业全覆盖,于2018年12月31日前在全国推广实施无纸化退税申报,于2018年12月31日前实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报;鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税,指导外贸综合服务企业防范业务风险。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=19437804&flag=1

 

8、国家税务总局关于发布出口退税率文库2018D版的通知

文号 :税总函〔2018〕549号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年10月27日

主要内容解读:根据《财政部 税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕123号)有关产品出口退税率调整规定,国家税务总局编制了2018D版出口退税率文库。

法规详细内容链接:

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3850746/content.html

 

9、国家税务总局 关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知

文号 :税总发〔2018〕174号

发文单位 :国家税务总局

发文时间 :2018年11月16日

施行时间:2018年11月16日

主要内容解读:该通知规定了二十六项措施,与出口退税相关的规定有:2018年底前,实现无纸化出口退税申报覆盖所有地域和所有信用评级高、纳税记录良好的一类、二类出口企业,将审核办理出口退税的平均时间从目前13个工作日压缩至10个工作日;坚决依法打击恶意偷逃税特别是没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”和没有实际出口只为骗取出口退税的“假出口”。

法规详细内容链接:

http://hd.chinatax.gov.cn/gdnps/content.jsp?id=3906924

 

华税律师事务所入选钱伯斯《2019亚太法律指南》(2019 Asia-Pacific Guide)

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2018年11月29日,国际知名法律评级机构钱伯斯(Chambers and Partners)发布了《2019亚太法律指南》(2019 Asia-Pacific Guide),华税律师事务所持续入选“税务”领域中国推荐律师事务所名录,同时入选该领域的中资所还包括金杜律师事务所、中伦律师事务所、君合律师事务所等。此外,华税律师事务所主任刘天永律师也再度入选“税务”领域中国推荐律师名录。

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《2019钱伯斯亚太法律指南》(2019 Asia-Pacific Guide)涵盖了亚太地区的41个国家或地区的律师事务所,在资本市场、银行与金融、反垄断、房地产、税务、公司商事等40余个法律服务领域向受众介绍和推荐各司法辖区内顶尖的律师事务所及律师。

 

华税是中国知名的税法服务机构,国内第一家专业化税法律师事务所,致力于为客户提供税务争议解决、税务稽查应对、税务筹划、公司法等服务。凭借“税务+法律”的专业优势,华税尤擅长于为客户复杂、棘手的税务问题提供最佳解决方案,于2010至2018年连续9年荣登《钱伯斯亚太法律指南》税务领域中国顶尖律所榜单。