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个人所得税核定征收制度将趋于规范 ——兼评《个税法实施条例》第38条

引言:2018年10月20日,财政部、国家税务总局发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》,并向社会公开征求意见。其中第38条规定:“对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税”。这一>>继续阅读

出口企业收到《税务事项通知书》怎么办?

编者按:无论在日常征管中还是税务稽查过程中,《税务事项通知书》都是税务机关适用范围最为广泛的文书,也是纳税人比较常见的文书。在出口退税领域,税局可能会以函调异常、涉嫌骗税、供应商产能异常、对出口业务真实性存疑等事由向出口企业送达《税务事项通知书》,告知企业暂缓退税。税务机关超范围、超期限暂缓退税、>>继续阅读

一份判决看废旧物资行业“真实业务发生”的判断标准

  编者按 废旧物资回收、农产品、中药药材收购的业务都有一个鲜明的特点,即收购对象多为散户,包括社会人员、农户、药农。而回收企业是很难从此类人员处取得税务机关代开的增值税专用发票的。这就导致了回收企业进项抵扣不足的问题。随着“四小票”之一的废旧物资专用发票的取消,这个问题在废旧物资行业尤为突出。>>继续阅读

案例评析:逃税罪如何争取适用缓刑?包税能否免刑责?

编者按:刑法第201条逃税罪阻却事由的规定,使得逃税罪犯罪追究具有行政处罚程序前置的特点,须由税务部门对逃税行为先行处理。实践中,税务机关在稽查或检查过程中发现纳税人具有偷税行为的,会下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等处理决定。经税务机关下达追缴通知后,行为人补缴应>>继续阅读

虚假取得发票,对应真实支出税前扣除还能否实现?

编者按:目前,国有企业普遍采取工资总额管控的办法,以求合理控制企业人工成本,部分企业为了隐藏发放的工资薪金总额超过标准,便采取虚假劳务派遣的形式为企业员工发放工资。这种模式下企业不得不从劳务派遣公司取得与支付工资所对应的发票在税前列支,否则这部分工资薪金支出就无法正常在企业所得税前扣除。由于企业并>>继续阅读

关于资本公积转增股本对应个人所得税规定的法理商榷

引言:随着财政部、国家税务总局《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税【2015】116号)及后续的国家税务总局颁布的2015年第80号公告的发布,税务机关认为“非股份制企业股东资本溢价形成的资本公积转增股本个人取得的数额应缴纳个人所得税”是非常明确且有部门规范性文件作为支撑>>继续阅读

外贸企业出口退税虚开增值税专用发票法律风险的应对

编者按:在出口退税领域,虚开增值税专用发票被作为骗税的手段之一是严格打击的税收违法犯罪行为,除了此类恶意虚开骗税的情形以外,外贸企业出口退税中尤为关注与“票”有关的法律风险,其中外贸企业被税务机关指摘用虚开的增值税专用发票申报出口退税是最为常见的法律风险点。基于华税代理案件的实务经验和应客户咨询要>>继续阅读

代开发票不能一概而论定性虚开——从目的与结果看据实代开行为

  编者按 一方面,执法、司法当中,税务机关、司法机关通常将三类行为认定为虚开,即无货虚开、有货虚开、代开。另一方面,实践当中就后两种行为有货虚开和代开产生了较大的争议。有观点指出,变名销售开具品名不一致的发票,不属于第二种有货虚开;也有观点指出据实代开行为亦不应当归属于第三种。这两种观点正逐步获得>>继续阅读

案例评析:因纳税担保受理机关告知不明确而导致税局败诉案

编者按:纳税前置制度,要求纳税人在对税务机关征税行为行使法律救济权利之前,要先行缴清税款及滞纳金或者提供相应的担保。根据税法规定,纳税担保应当向作出具体行政行为的税务机关提起申请。税务机关在作出的税务处理决定中,是否明确告知纳税人提起纳税担保申请的时间、地点、向谁申请等会直接影响相对人纳税担保申请>>继续阅读

影视行业如何按照税总发[2018]153号文进行税务自查?

  2018年10月2日,国家税务总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》(税总发[2018]153号),通知规定从2018年10月10日起,各地税务机关通知本地区的影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员,对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠。凡在2018年12月31日前自查>>继续阅读